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V2389-24 21. November 2024 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · aportación no dineraria

Einbringung einer Lotteriekonzession in eine GmbH: steuerliche Behandlung der Veräußerungsgewinne im Einkommensteuerrecht und Neutralität nach Art. 87 LIS

Ein Inhaber einer Lotterieverwaltung beabsichtigt, seine behördliche Konzession in eine neu gegründete Gesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH) einzubringen. Die DGT analysiert die Behandlung dieser Sacheinlage im Rahmen der Einkommensteuer (IRPF), wobei zwischen dem immateriellen Anlagevermögen (Konzession) und dem Warenbestand unterschieden wird. Zudem wird geprüft, ob das Sonderregime für Sacheinlagen gemäß Artikel 87 des Gesetzes 27/2014 (LIS) Anwendung finden kann. Aufgrund mangelnder Detaildaten fällt die Auskunft allgemein.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Tributación en el IRPF de la referida aportación.

Die Entscheidung der DGT

Con carácter general, la aportación de inmovilizado intangible afecto a una actividad económica genera ganancia o pérdida patrimonial conforme al artículo 37.1.d) LIRPF, tomándose como valor de adquisición el valor contable minorado en amortizaciones mínimas (art. 37.1.n) LIRPF y art. 40 RIRPF). Sin embargo, si concurren los requisitos del artículo 87 LIS —entre ellos que la entidad receptora sea residente en España y que el aportante participe al menos en el 5% de sus fondos propios— puede aplicarse el régimen de neutralidad fiscal, de modo que no se integre renta alguna en IRPF y los valores recibidos conserven los valores y fechas de adquisición de los elementos aportados.

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