Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Minderung der Bemessungsgrundlage: doktrinäre Entwicklung der DGT

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 51 Auskünfte · 2015–2026

Geltende Auffassung

Für die Minderung gemäß Artikel 25 des LIS (Gesetz über die Körperschaftsteuer) darf die Erhöhung des Eigenkapitals nicht aus Einlagen von Gesellschaftern oder aus Kapitalerhöhungen resultieren. Im Falle von Erbverträgen ist die Minderung gemäß Artikel 20.2.c) des LISD (Gesetz über die Erbschaft- und Schenkungsteuer) nicht anwendbar, da es sich um Erwerbe mortis causa handelt und das Ableben des Erblassers erforderlich ist. In Bezug auf den Ruhestand ist es möglich, Beiträge für diesen Fall zu leisten, sofern die Auszahlung der Leistung noch nicht begonnen hat.

Die Position der DGT zeigt eine Entwicklung hin zu technischer Präzision in verschiedenen Bereichen der Minderung der Bemessungsgrundlage. Es wurde klargestellt, dass Kapitalerhöhungen nicht für die Erhöhung des Eigenkapitals zählen, und die Unanwendbarkeit von Minderungen bei Erbverträgen wurde bekräftigt, da die Voraussetzung des Ablebens nicht erfüllt ist. Es ist kein Kriteriumswechsel zu beobachten, sondern eine konstante Anwendung der Vorschriften in verschiedenen Sachverhalten.

Wendepunkte

  1. V2491-22

    Legt fest, dass Gesellschaftereinlagen aus einer Kapitalerhöhung keinen Anspruch auf die Minderung gemäß Artikel 25 des LIS begründen.

  2. V0653-24

    Bestätigt, dass bei Erbverträgen auf zukünftige Erbfälle die Minderung gemäß Artikel 20.2.c) des LISD nicht anwendbar ist, da das Ableben des Erblassers noch nicht eingetreten ist.

Analyse auf Grundlage von 48 der 51 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 19. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V0934-24 25. Apr. 2024

Keine Anwendung der 95 %-Minderung bei der Erbschaft- und Schenkungsteuer wegen fehlender Befreiung bei der Vermögenssteuer

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción de la base imponibleexención en el impuesto sobre el patrimonioactividad empresarialfunciones de direcciónparticipaciones en entidades LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Uno
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0593-24 9. Apr. 2024

Kein Anspruch auf Ermäßigung bei inter vivos Erwerb bei gegenwärtigen Erbverträgen

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
pacto sucesorio de presenteadquisición mortis causaadquisición intervivosreducción de la base imponibletítulo sucesorio LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.aLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.c
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1509-23 2. Juni 2023

Abzug für Einelternfamilien bei gemeinsamer Veranlagung anwendbar

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
tributación conjuntaunidad familiar monoparentalguarda y custodia compartidareducción de la base imponibleseparación legal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 82LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 84.2.4
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2603-22 22. Dez. 2022

50 % ITP-Minderung setzt Anforderungen an das Einheitseinkommen und die Unteilbarkeit voraus

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción de la base imponibleexplotación agrariarenta unitaria de trabajoindivisibilidad de la fincatransmisión de terrenos Ley 19/1995 de Modernización de las Explotaciones AgrariasLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2099-22 30. Sept. 2022

Ausschüttung von Dividenden aus Rücklagen beeinträchtigt die Reduzierung wegen Erhöhung des Eigenkapitals nicht, sofern der Gesamtbetrag erhalten bleibt

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
incremento de fondos propiosreducción de la base imponiblereserva indisponiblemantenimiento de fondos propiosdividendos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 25LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 25.1.a
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0940-22 29. Apr. 2022

95 % Ermäßigung der Schenkungsteuer bei Erfüllung der Freistellungsvoraussetzungen der Vermögenssteuer möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
reducción de la base imponibleexención en el impuesto sobre el patrimoniofunciones de direccióntransmisión lucrativagrupo de parentesco LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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