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V2599-24 17. Dezember 2024 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Kriterium gültig
ISD · donación mortis causa

Donaciones mortis causa mit Pacto de Presente: Besteuerung als Erbschaft, aber Ausschluss der Ermäßigung nach Art. 20.2.c

Es wird geklärt, ob eine Schenkung mortis causa mit sofortiger Übertragung (Pacto de Presente) die Steuersätze und Ermäßigungen der Erbschaftsteuer in Anspruch nehmen kann. Die DGT stellt fest, dass sie als Erwerb mortis causa besteuert wird und die Steuer mit Unterzeichnung des Vertrages fällig wird, jedoch die Ermäßigung nach Artikel 20.2.c LISD nicht zulässig ist, da der Erblasser zum Zeitpunkt des Erwerbs noch nicht verstorben ist.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Unterwerfung der „mortis causa“ Schenkung als „mortis causa“ Erwerb unter die Erbschaft- und Schenkungsteuer unter Anwendung des Steuersatzes dieser Modalität und deren Ermäßigungen. Zeitpunkt des Steueranfalls dieser Operation.

Die Entscheidung der DGT

Die Schenkung mortis causa ist ein Erbfolgeinstrument und kein Rechtsgeschäft inter vivos, weshalb die Regeln für mortis causa Erwerbe Anwendung finden. Bei gegenwärtigen Erbverträgen fällt die Steuer an dem Tag an, an dem die Vereinbarung geschlossen wird. Die Ermäßigung gemäß Artikel 20.2.c des LISD findet jedoch bei diesen gegenwärtigen Verträgen keine Anwendung, da die Voraussetzung, dass der Erblasser eine verstorbene Person sein muss, nicht erfüllt ist.

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