Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Haupt Einkommensquelle: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 38 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Für die Befreiung von der Vermögenssteuer (Impuesto sobre el Patrimonio) muss die Tätigkeit die Haupteinkommensquelle sein, was voraussetzt, dass mindestens 50 % der Bemessungsgrundlage der Einkommensteuer (IRPF) aus Nettoerträgen aus wirtschaftlichen Tätigkeiten stammen. Im Falle der Vermietung von Immobilien ist es zwingend erforderlich, mindestens eine Person mit einem Vollzeit-Arbeitsvertrag einzustellen. Die Tätigkeit muss gewohnheitsmäßig, persönlich und direkt durch die Ausübung von Managemententscheidungen ausgeübt werden.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Definition der Haupteinkommensquelle als Schwellenwert von 50 % der IRPF-Bemessungsgrundlage stabil. Es ist eine Konsolidierung der geforderten Strenge bei der Vermietung von Immobilien zu beobachten, wobei die Notwendigkeit festgelegt wurde, einen Vollzeitbeschäftigten einzustellen, damit die Tätigkeit als wirtschaftliche Tätigkeit gilt. Die Rechtsprechung hat zudem präzisiert, dass Dividenden für diese Berechnung herangezogen werden und dass die Altersrente die Befreiung nicht verhindert.

Wendepunkte

  1. V0058-17

    Stellt klar, dass die als Kapitalerträge erhaltenen Dividenden bei der Bestimmung der Haupteinkommensquelle des Steuerpflichtigen berücksichtigt werden.

Analyse auf Grundlage von 34 der 38 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 23. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V0091-26 20. Jan. 2026

95 % Ermäßigung der Erbschaftsteuer bei der Übernahme eines landwirtschaftlichen Betriebs möglich

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por empresa individualadquisición mortis causaexención en el impuesto sobre el patrimonioprincipal fuente de rentaderechos de la pac LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2 cLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4. Ocho. Uno
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1914-22 8. Sept. 2022

Delegation of asset management prevents exemption from Wealth Tax

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
exenciónactividad económicaarrendamiento de inmueblesejercicio personal y directobienes afectos LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.UnoReal Decreto 1704/1999
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0927-21 15. Apr. 2021

Ausschluss steuerfreier Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit bei der Berechnung der Beteiligungsfreistellung

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
funciones de direcciónexención de participacionesrendimientos del trabajoactividad económicaprincipal fuente de renta LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos.cLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Uno
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0769-21 31. März 2021

Keine Befreiung von der Vermögenssteuer bei Ausübung der Tätigkeit über eine Gesellschaft

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
exención de bienes afectosactividad profesionalempresa familiarfunciones de direcciónprincipal fuente de renta LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.UnoLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V3069-19 31. Okt. 2019

Beibehaltung der Vermögenssteuerbefreiung für Unternehmen trotz aktiver Altersrente

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
exenciónactividad empresarialjubilación activaprincipal fuente de rentaarrendamiento de inmuebles LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.UnoLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2968-19 24. Okt. 2019

Der 95%ige Abzug bei der Schenkung eines Freiberuflichen Betriebs erfolgt gemäß den Anforderungen des Inhabers

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponiblenegocio profesionalbienes ganancialesprincipal fuente de rentaexención en el impuesto sobre el patrimonio LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Uno
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1081-19 21. Mai 2019

Vermietung von Immobilien als wirtschaftliche Tätigkeit bei Vollzeitbeschäftigung

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
actividad económicarendimientos del capital inmobiliariocontrato laboraljubilación activaexención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.8.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0241-19 6. Feb. 2019

Keine Befreiung von der Vermögensteuer bei Geschäftsführung durch einen Miteigentümer

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
exención por actividad económicacomunidad de bienesarrendamiento de inmueblesactividad económicaprincipal fuente de renta LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.UnoLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 7
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0965-18 12. Apr. 2018

Keine Befreiung von der Vermögenssteuer für Immobilienvermietung ohne Personal

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
exenciónactividad económicaarrendamiento de inmueblesprincipal fuente de rentaimpuesto sobre el patrimonio LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.UnoLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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