Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium
Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.
Geltende Auffassung
Für die Befreiung darf die Haupttätigkeit der Einheit nicht die Verwaltung von beweglichem oder unbeweglichem Vermögen sein, wobei eine wirtschaftliche Tätigkeit als die Organisation von Produktionsmitteln und personellen Ressourcen verstanden wird. Der Steuerpflichtige muss einzeln mindestens 5 % des Kapitals oder zusammen mit seiner Verwandtschaftsgruppe 20 % besitzen. Zudem muss er Leitungsfunktionen ausüben und eine Vergütung erhalten, die mehr als 50 % seines Gesamteinkommens ausmacht.
Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Anforderungen an die Mindestbeteiligung und die Vergütung für Leitungsfunktionen konstant. Die Anforderung, dass die Einheit kein bewegliches Vermögen als Haupttätigkeit verwaltet, wurde beibehalten, wobei die Art der wirtschaftlichen Tätigkeit und die Zuordnung von Vermögenswerten im Laufe der Zeit präzisiert wurden.
Wendepunkte
Legt fest, dass eine Vermögensverwaltung vorliegt, wenn mehr als die Hälfte des Vermögens aus Wertpapieren oder Elementen besteht, die länger als 90 Tage nicht betrieblich genutzt werden.
Präzisiert, dass bei der Vermietung von Immobilien eine wirtschaftliche Tätigkeit vorliegt, wenn mindestens eine Person mit einem Vollzeit-Arbeitsvertrag beschäftigt wird.
Analyse auf Grundlage von 67 der 75 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 23. September 2026.