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V5117-26 6. Juli 2026 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Kriterium gültig
IP · exención

Befreiung von der Vermögensteuer: Abhängigkeit von wirtschaftlicher Tätigkeit und Zweckbindung der Vermögenswerte

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich, ob ein Unternehmen, das Hypothekendarlehen vergibt, eine wirtschaftliche Tätigkeit ausübt und ob dessen Darlehen sowie Liquidität als zweckgebundene Vermögenswerte für eine Befreiung von der Vermögensteuer gelten. Die DGT stellt klar, dass die Einstufung der Tätigkeit von der Organisation der Mittel und Ressourcen abhängt und dass die Zweckbindung der Darlehen und der Liquidität eine Tatsachenfrage ist, die von der Verwaltung zu prüfen ist.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada A efectos del acceso a la exención prevista en el artículo 4.Ocho.Dos de la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio, si la entidad A no tiene la consideración de entidad cuya actividad es la gestión de un patrimonio mobiliario.

Die Entscheidung der DGT

Para acceder a la exención, la entidad debe cumplir los requisitos de propiedad, dirección y no gestión de patrimonio mobiliario. La actividad de la entidad se considera económica si supone la ordenación por cuenta propia de medios de producción y recursos humanos para producir o distribuir bienes o servicios. Los derechos de crédito por préstamos y la tesorería transitoria podrían considerarse activos afectos si son necesarios para la obtención de rendimientos, aunque su valoración es una cuestión de hecho.

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