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V2359-23 31. August 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · neutralidad fiscal

Anwendung der steuerlichen Neutralität bei der Einbringung von Geschäftsanteilen unter Einhaltung spezifischer Voraussetzungen

Eine Gesellschaft erkundigt sich, ob die Einbringung von Geschäftsanteilen ihrer Gesellschafter (natürliche Personen) in die Gesellschaft unter das Sonderregime der steuerlichen Neutralität fallen kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die Beteiligungsquoten und Tätigkeitsvoraussetzungen erfüllt sind, weist jedoch darauf hin, dass die Transaktion nicht primär auf die Erlangung eines Steuervorteils ausgerichtet sein darf.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1.- Acogimiento de la operación de reestructuración planteada en todos los pasos señalados al Régimen Especial establecido en el Capítulo VII del Título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades y, en concreto:

Die Entscheidung der DGT

Para que la aportación de acciones o participaciones sociales por personas físicas se acoja al régimen de neutralidad fiscal, cada aportante debe aportar una participación igual o superior al 5% del capital de las entidades y mantener, tras la aportación, al menos un 5% en la sociedad beneficiaria. Además, las entidades aportadas no pueden tener como actividad principal la gestión de patrimonio mobiliario o inmobiliario ni estar sujetas al régimen de agrupaciones de interés económico. La aplicación del régimen queda excluida si la operación tiene como objetivo principal la ventaja fiscal sin motivos económicos válidos.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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