Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Beteiligungen an Unternehmen: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 51 Auskünfte · 2015–2026

Geltende Auffassung

Um Zugang zu den Ermäßigungen in der Erbschaft- und Schenkungsteuer (ISD) zu erhalten, müssen die Beteiligungen in der Vermögenssteuer (Impuesto sobre el Patrimonio) befreit sein. Die Befreiung erfordert, dass bei gemeinschaftlichen Beteiligungen mindestens ein Mitglied der Verwandtschaftsgruppe (Ehepartner, Vorfahren, Nachkommen und Verwandte zweiten Grades) Leitungsfunktionen ausübt. Diese Funktionen müssen effektiv die Verwaltung, Geschäftsführung, Koordination und den Betrieb der Gesellschaft umfassen.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Forderung nach der Befreiung von der Vermögenssteuer als Voraussetzung konstant. Die Rechtsprechung hat den Umfang der Verwandtschaftsgruppe und die Art der Leitungsfunktionen präzisiert, um deren Einhaltung sicherzustellen. Es sind keine Kriterienänderungen zu beobachten, sondern eine Konsolidierung der Anforderungen an die Zweckbindung und Geschäftsführung.

Wendepunkte

  1. V2244-17

    Präzisiert, dass bei gemeinschaftlichen Beteiligungen die Leitungs- und Vergütungsfunktionen von mindestens einer Person der Verwandtschaftsgruppe erfüllt werden können.

  2. V1024-26

    Definiert, dass Leitungsfunktionen erfüllt sind, wenn sie effektiv die Verwaltung, Geschäftsführung, Koordination und den Betrieb der Gesellschaft umfassen.

Analyse auf Grundlage von 47 der 51 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 19. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V2463-24 5. Dez. 2024

Keine Aufrechterhaltung des Erbschaftsreduktionsanspruchs bei Einzahlung des Veräußerungserlöses auf ein Girokonto

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
adquisición mortis causareducción en la base imponiblemantenimiento de la inversiónparticipaciones en entidadesinmovilización de fondos LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1343-24 7. Juni 2024

Keine Besteuerung des Veräußerungsgewinns bei der Schenkung von Anteilen unter Erfüllung der Voraussetzungen des Art. 20.6 LISD

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
ganancia patrimonialtransmisión lucrativareducción en la base imponibleexención en el impuesto sobre el patrimonioactividad económica LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.c
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0934-24 25. Apr. 2024

Keine Anwendung der 95 %-Minderung bei der Erbschaft- und Schenkungsteuer wegen fehlender Befreiung bei der Vermögenssteuer

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción de la base imponibleexención en el impuesto sobre el patrimonioactividad empresarialfunciones de direcciónparticipaciones en entidades LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Uno
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V3111-21 14. Dez. 2021

95 % Ermäßigung der Erbschaftsteuer bei Erfüllung der Freistellungsvoraussetzungen der Vermögenssteuer möglich

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción mortis causaexención impuesto sobre el patrimoniogestión de patrimonio inmobiliariofunciones de direcciónparticipaciones en entidades LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1352-21 12. Mai 2021

Kein Abzug bei der Erbschaftsteuer, wenn die Erblasserin die Befreiung von der Vermögenssteuer nicht erfüllt

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por empresa familiarexención en el impuesto sobre el patrimoniofunciones de direccióncolateral de segundo gradoparticipaciones en entidades LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1068-21 23. Apr. 2021

95 % Ermäßigung der Erbschaftsteuer erfordert Steuerbefreiung bei der Vermögenssteuer

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por transmisión mortis causaexención en el impuesto sobre el patrimoniofunciones de direccióndevengo del impuestoparticipaciones en entidades LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 24
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2404-19 12. Sept. 2019

95 %-Minderung bei der Schenkung von Anteilen bei Erfüllung der Freistellung der Vermögenssteuer möglich

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponibleexención en el impuesto sobre el patrimoniofunciones de direccióntransmisión inter vivosparticipaciones en entidades LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.8.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2186-19 14. Aug. 2019

95 %-Minderung bei der Schenkung von Gesellschaftsanteilen bei Steuerbefreiung in der Vermögenssteuer möglich

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponibleexención en el impuesto sobre el patrimoniofunciones de direccióntransmisión inter vivosparticipaciones en entidades LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1068-19 20. Mai 2019

Kein Anspruch auf 95 % Erbschaftsteuerermäßigung bei beruflicher Tätigkeit, wenn die Geschäftsführung zuvor verpachtet oder überlassen wurde

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por empresa familiarexención en impuesto sobre el patrimonionegocio profesionaladquisición mortis causaparticipaciones en entidades LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Octavo.Uno
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0381-19 21. Feb. 2019

Anwendung der 95 %-Minderung bei der Schenkung von Gesellschaftsanteilen bei Steuerbefreiung von der Vermögenssteuer möglich

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponibleexención en el impuesto sobre el patrimoniofunciones de direccióntransmisión inter vivosparticipaciones en entidades LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0175-19 28. Jan. 2019

95 %ige Ermäßigung bei der Schenkung von Geschäftsanteilen bei gleichzeitiger Befreiung von der Vermögenssteuer möglich

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponibleexención en el impuesto sobre el patrimoniofunciones de direccióntransmisión inter vivosparticipaciones en entidades LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.8.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2720-18 15. Okt. 2018

95 %-Reduzierung der Erbschaftsteuer bei Unternehmensbeteiligungen möglich

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por empresa familiaradquisición mortis causaexención impuesto sobre el patrimoniofunciones de direcciónrequisito de permanencia LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho. Dos
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1996-18 3. Juli 2018

Befreiung von der Vermögenssteuer als Voraussetzung für Schenkungsabzug bei Gesellschaftsanteilen

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por donaciónexención en el impuesto sobre patrimonioparticipaciones en entidadesfunciones de direcciónsociedad conyugal LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1912-18 28. Juni 2018

Anwendbarkeit der 95 %-Minderung der Erbschafts- und Schenkungssteuer bei der Übertragung von Gesellschaftsanteilen

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponibletransmisión inter vivosexención en el impuesto sobre el patrimoniofunciones de direcciónparticipaciones en entidades LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1818-18 21. Juni 2018

Anwendbarkeit der 95 %-Minderung der Erbschaft- und Schenkungsteuer bei der Schenkung von Unternehmensanteilen

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponibleexención en el impuesto sobre el patrimoniofunciones de direcciónactividad profesionalparticipaciones en entidades LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1695-18 14. Juni 2018

Beibehaltung der Vermögensteuerbefreiung trotz Einkünften aus beweglichem Kapital

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
exenciónfunciones de direccióncapital mobiliariorendimientos del trabajoactividad empresarial LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.DosLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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