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V1343-24 7. Juni 2024 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · ganancia patrimonial

Keine Besteuerung des Veräußerungsgewinns bei der Schenkung von Anteilen unter Erfüllung der Voraussetzungen des Art. 20.6 LISD

Der Anfragende erkundigt sich, ob die Schenkung von Anteilen an seiner Beteiligungsgesellschaft für die Ermäßigung der Erbschaft- und Schenkungsteuer (ISD) in Betracht kommt und ob eine Nichtunterwerfung unter die Einkommensteuer (IRPF) möglich ist. Die DGT stellt klar, dass bei Erfüllung der Voraussetzungen der LISD für die ISD-Ermäßigung kein Veräußerungsgewinn oder -verlust in der Einkommensteuer des Schenkers zu berücksichtigen ist.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob die Bestimmungen des Artikels 20.6 des Erbschaft- und Schenkungsteuergesetzes und des Artikels 33.3.c) des Einkommensteuergesetzes für die Schenkung anwendbar sein können.

Die Entscheidung der DGT

Um die Ermäßigung von 95 % in der ISD anzuwenden, muss der Schenkende zum Anspruch auf die Befreiung von der Vermögensteuer berechtigt sein, indem er die Anforderungen an die wirtschaftliche Tätigkeit, die Mindestbeteiligung und die Leitungsfunktionen erfüllt. In der Einkommensteuer (IRPF) wird das Nichtvorhandensein eines Veräußerungsgewinns oder -verlustes bei unentgeltlichen Übertragungen, die die Anforderungen des Artikels 20.6 des LISD erfüllen, vermutet, sofern die betroffenen Wirtschaftsgüter mindestens fünf Jahre vor der Übertragung Teil der wirtschaftlichen Tätigkeit waren. Dieses Kriterium der Nichtunterwerfung unter die Einkommensteuer ist unabhängig davon anwendbar, ob der Beschenkte die Ermäßigung in der ISD anwendet oder nicht.

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