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V2463-24 5. Dezember 2024 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Kriterium gültig
ISD · adquisición mortis causa

Keine Aufrechterhaltung des Erbschaftsreduktionsanspruchs bei Einzahlung des Veräußerungserlöses auf ein Girokonto

Der Anfragende möchte wissen, ob die Verwahrung des Erlöses aus dem Verkauf geerbter Anteile auf einem Girokonto über einen Zeitraum von zehn Jahren die Anforderungen an die Aufrechterhaltung der Ermäßigung für Familienunternehmen erfüllt. Die DGT antwortet mit Nein, da Geld auf einem Girokonto nicht als gebunden gilt und die Erfüllung der Anforderung somit nicht nachgewiesen werden kann.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob die Anforderung der Aufrechterhaltung der Investition als erfüllt angesehen werden kann, falls der aus der Übertragung der Gesellschaftsanteile erzielte Betrag zehn Jahre lang auf dem Girokonto verbleibt, ohne dass eine Verfügungshandlung darüber vorgenommen wird.

Die Entscheidung der DGT

Um die 95%ige Ermäßigung für den mortis causa Erwerb von Anteilen zu behalten, muss der Anschaffungswert über zehn Jahre hinweg beibehalten werden. Die Anforderung ist erfüllt, wenn der Betrag durch seine Reinvestition in ein Finanzprodukt immobilisiert wird, das dessen Verbleib nachweisen kann. Ein Girokonto ermöglicht keine Identifizierung dieser Erfüllung, da das Geld dem Inhaber zur Verfügung steht und nicht immobilisiert bleibt.

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