Doctrine par thème · Observatoire DGT
Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.
Doctrine en vigueur
Pour bénéficier des réductions de l'Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (impôt sur les successions et les donations), les participations doivent être exonérées de l'Impuesto sobre el Patrimonio (impôt sur la fortune). L'exonération exige que, dans le cas de participations conjointes, au moins un membre du groupe de parenté (conjoint, ascendants, descendants et collatéraux du second degré) exerce des fonctions de direction. Ces fonctions doivent impliquer effectivement l'administration, la gestion, la coordination et le fonctionnement de la société.
La position de la DGT reste constante quant à l'exigence de l'exonération de l'Impuesto sobre el Patrimonio comme condition préalable. La doctrine a précisé l'étendue du groupe de parenté et la nature des fonctions de direction afin d'en assurer le respect. Aucun changement de critère n'est observé, mais plutôt une consolidation des conditions d'affectation et de gestion.
Points de bascule
Précise que, dans le cas de participations conjointes, les fonctions de direction et de rémunération peuvent être remplies par au moins une des personnes du groupe de parenté.
Définit que les fonctions de direction sont remplies si elles impliquent effectivement l'administration, la gestion, la coordination et le fonctionnement de la société.
Analyse fondée sur 47 des 51 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 19 septembre 2026.