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V3111-21 14. Dezember 2021 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Kriterium gültig
ISD · reducción mortis causa

95 % Ermäßigung der Erbschaftsteuer bei Erfüllung der Freistellungsvoraussetzungen der Vermögenssteuer möglich

Eine Tochter erkundigt sich, ob sie bei der Erbschaft der Familienunternehmen ihres Vaters die Ermäßigung von 95 % bei der Erbschaftsteuer in Anspruch nehmen kann. Die DGT stellt klar, dass hierfür die Voraussetzung gilt, dass die Anteile von der Vermögenssteuer befreit waren.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ersuchen um Klärung des anzuwendenden Kriteriums im Falle des Todes seines Vaters. Ob er bei der Erbschaft des Familienunternehmens die 95%ige Ermäßigung der Bemessungsgrundlage in der Erbschaft- und Schenkungsteuer in Anspruch nehmen kann.

Die Entscheidung der DGT

Der 95%ige Abzug von der Bemessungsgrundlage für den Erwerb von Anteilen an Unternehmen von Todes wegen setzt voraus, dass diese die Befreiungsvoraussetzungen der Vermögensteuer erfüllen. Dies erfordert, dass die Haupttätigkeit des Unternehmens nicht in der Verwaltung von beweglichem oder unbeweglichem Vermögen besteht, dass die Mindestbeteiligungsquoten erfüllt werden und dass Leitungsfunktionen mit einer Vergütung ausgeübt werden, die mehr als 50 % der Einkünfte aus Gewerbebetrieb, freiberuflicher Tätigkeit und nichtselbstständiger Arbeit beträgt. Im Falle einer Verwandtschaftsgruppe kann die Anforderung an die Leitung und Vergütung durch eines der Mitglieder erfüllt werden.

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