Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Nichtigkeit: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 15 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Die Befreiung von der Steuer auf dokumentierte Rechtsgeschäfte (Impuesto sobre Actos Jurídicos Documentados) durch Berichtigung erfolgt nur dann, wenn die Urkunde ausschließlich dazu dient, die Unwirksamkeit früherer Akte zu heilen, die durch einen Mangel betroffen sind, der deren Nichtexistenz oder Nichtigkeit zur Folge hat. Die einvernehmliche Vertragsauflösung berechtigt nicht zur Steuererstattung und wird als neues Rechtsgeschäft betrachtet, das der Besteuerung durch die Steuer auf entgeltliche Vermögensübertragungen (transmisiones patrimoniales onerosas) unterliegt. Um die Steuerpflicht zu vermeiden, muss die Nichtigkeit gegenüber der Verwaltung zweifelsfrei nachgewiesen werden.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Unterscheidung zwischen Nichtigkeit aufgrund eines ursprünglichen Mangels und der einvernehmlichen Auflösung konstant. Die Auskünfte bestätigen, dass eine Berichtigung nur dann steuerfrei ist, wenn eine tatsächliche Nichtexistenz oder Nichtigkeit vorliegt; jede andere Korrektur wird als Tauschgeschäft behandelt. Die Anforderung eines zweifelsfreien Nachweises wird verstärkt, um die Besteuerung neuer Akte zu vermeiden.

Wendepunkte

  1. V1900-21

    Legt fest, dass die Berichtigung aufgrund eines Fehlers in der Sache (error in corpore) kein neues Geschäft darstellt und keine Steuer auslöst, sofern die Nichtigkeit zweifelsfrei nachgewiesen wird.

  2. V1022-26

    Stellt klar, dass die einvernehmliche Auflösung eine Steuererstattung ausschließt und die Besteuerung des neuen Aktes als entgeltliche Übertragung vorschreibt.

Analyse auf Grundlage von 15 der 15 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 26. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

15
V1022-26 6. Mai 2026

Keine Steuererstattung bei Vertragsauflösung durch gegenseitiges Einvernehmen

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
mutuo acuerdoresolución contractualhecho imponibledevolución de impuestostransmisiones patrimoniales TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 7.1TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 31.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V3958-15 11. Dez. 2015

Keine Steuererstattung bei Vertragsaufhebung durch gegenseitiges Einvernehmen

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
nulidadrescisiónefecto lucrativomutuo acuerdotransmisiones patrimoniales onerosas TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 57.1TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 57.5
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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