Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Strukturelle Veränderungen: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 49 Auskünfte · 2015–2022

Geltende Auffassung

Um den Sonderregime für Fusionen anzuwenden, muss die Transaktion im geschäftlichen Bereich gemäß dem Gesetz 3/2009 erfolgen und Artikel 76.1 des LIS (Gesellschaftssteuergesetz) erfüllen. Die Transaktion darf nicht primär auf Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung abzielen, sondern muss gemäß Artikel 89.2 des LIS auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruhen. Gründe wie Zentralisierung, Effizienz, Integration oder Vereinfachung des Managements können als gültig angesehen werden.

Die Position der DGT bleibt im Laufe der Zeit konstant. Im Zuge der Auskünfte wurde die Notwendigkeit, das Gesetz 3/2009 und Artikel 76.1 des LIS einzuhalten, sowie die Anforderung gültiger wirtschaftlicher Gründe zur Vermeidung der Anwendung von Artikel 89.2 des LIS wiederholt. Es sind keine Änderungen in der angewandten Doktrin zu beobachten.

Analyse auf Grundlage von 47 der 49 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 19. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24

V2621-22 23. Dez. 2022

Verschmelzung durch Übernahme kann unter das Sonderregime fallen, wenn sie aus triftigen wirtschaftlichen Gründen erfolgt

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

fusión por absorciónrégimen especialmotivos económicos válidosreestructuraciónventaja fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.c

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2591-22 21. Dez. 2022

Verschmelzung durch Übernahme unter besonderem Regime bei Vorliegen wirtschaftlicher Gründe möglich

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

fusión por absorciónrégimen especialmotivos económicos válidosventaja fiscalreorganización empresarial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.c

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2224-22 25. Okt. 2022

Verschmelzung durch Übernahme kann unter das Sonderregime fallen, wenn gültige wirtschaftliche Gründe vorliegen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

fusión por absorciónrégimen especialmotivos económicos válidosbases imponibles negativasmodificaciones estructurales LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.cLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1870-22 8. Aug. 2022

Eine Fusion kann den Sonderregime in Anspruch nehmen, wenn sie aus triftigen wirtschaftlichen Gründen und nicht zur Betrugszwecken erfolgt

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

régimen especial de fusionesmotivos económicos válidosbases imponibles negativasabsorciónneutralidad fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.a

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1480-22 21. Juni 2022

Fusionen können unter das Sonderregime fallen, wenn sie nach dem Umwandlungsgesetz erfolgen und triftige wirtschaftliche Gründe vorliegen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

fusiónrégimen especialmotivos económicos válidossociedad holdingmodificaciones estructurales LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1460-22 21. Juni 2022

Absorptionsfusion kann unter das Sonderregime fallen, sofern mercantile Voraussetzungen und wirtschaftliche Gründe vorliegen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

fusión por absorciónrégimen especial de fusionesmotivos económicos válidosmodificaciones estructuralesventaja fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1355-22 13. Juni 2022

Fusionen können unter das Sonderregime fallen, wenn sie nach dem Gesetz über Strukturänderungen mit gültigen wirtschaftlichen Gründen erfolgen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

fusiónrégimen especialmotivos económicos válidosreorganización empresarialmodificaciones estructurales LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.cLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1353-22 13. Juni 2022

Fusionen können unter das Sonderregime fallen, wenn sie kommerziell und aus triftigen wirtschaftlichen Gründen erfolgen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

régimen especial de fusionesmotivos económicos válidosfusiónmodificaciones estructuralesventaja fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.cLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3207-21 23. Dez. 2021

Absorptionsfusion kann unter das Sonderregime fallen, sofern mercantile Anforderungen erfüllt sind und wirtschaftliche Gründe vorliegen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

fusión por absorciónrégimen especialmotivos económicos válidosbases imponibles negativasmodificaciones estructurales LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2838-21 16. Nov. 2021

Fusionen könnten unter das Sonderregime fallen, sofern mercantile Voraussetzungen erfüllt sind und wirtschaftliche Gründe vorliegen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

fusiónrégimen especialmotivos económicos válidosventaja fiscalmodificaciones estructurales LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2655-21 3. Nov. 2021

Fusionen und Spaltungen können unter das Sondersteuerregime fallen, sofern mercantile und wirtschaftliche Voraussetzungen erfüllt sind

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

fusión por absorciónescisión totalrégimen especialmotivos económicos válidosmodificaciones estructurales LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.1º a)

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1679-21 31. Mai 2021

Verschmelzung durch Absorption: Anwendung des Sonderregimes bei Einhaltung des Handelsrechts und wirtschaftlicher Gründe

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

fusión por absorciónrégimen especial de fusionesmotivos económicos válidosventaja fiscalmodificaciones estructurales LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1223-21 5. Mai 2021

Eine Fusion kann das Sonderregime in Anspruch nehmen, wenn sie aus triftigen wirtschaftlichen Gründen und nicht zur Steuerhinterziehung erfolgt

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

fusiónrégimen especialmotivos económicos válidosbases imponibles negativasmodificaciones estructurales LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0876-21 13. Apr. 2021

Fusionierung unter dem Regime der steuerlichen Neutralität bei Erfüllung wirtschaftlicher und geschäftlicher Voraussetzungen möglich

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

neutralidad fiscalfusiónmotivos económicos válidosrégimen especialmodificaciones estructurales LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0551-21 10. März 2021

Fusionen können das Sonderregime in Anspruch nehmen, wenn sie kommerzielle Anforderungen erfüllen und auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruhen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

fusión por absorciónrégimen especial de fusionesmotivos económicos válidosbases imponibles negativasmodificaciones estructurales LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1 c)

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3640-20 28. Dez. 2020

Absorptionsfusion kann unter das Sonderregime fallen, sofern das Umwandlungsgesetz eingehalten wird und wirtschaftliche Gründe vorliegen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

fusión por absorciónrégimen especialmotivos económicos válidosreestructuraciónneutralidad fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3604-20 17. Dez. 2020

Eine Fusion kann sich dem Sonderregime unterziehen, wenn sie die handelsrechtlichen Anforderungen erfüllt und über gültige wirtschaftliche Gründe verfügt

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

fusiónrégimen especialmotivos económicos válidosreestructuraciónventaja fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2917-20 28. Sept. 2020

Vollständige Spaltung unter dem Regime für Umstrukturierungen steuerlich begünstigt

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

escisión totalrégimen especialmotivos económicos válidosmodificaciones estructuralespatrimonio social LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.1º.a)LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.2º

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2449-20 16. Juli 2020

Fusionen können unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen und von der Umsatzsteuer befreit sein

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

régimen especial de fusionesmotivos económicos válidosunidades económicas autónomasbases imponibles negativasno sujeción al IVA LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2117-20 24. Juni 2020

Vollständige Spaltung einer Gesellschaft unter dem Regime der Strukturänderungen steuerlich begünstigt

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

escisión totalrégimen especialmotivos económicos válidosmodificaciones estructuralespatrimonio social LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.1ºaLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1665-20 28. Mai 2020

Fusionsabsorption kann unter das Sonderregime fallen, sofern handelsrechtliche Vorschriften erfüllt sind und wirtschaftliche Gründe vorliegen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

fusión por absorciónrégimen especialmotivos económicos válidosreestructuraciónventaja fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0504-20 27. Feb. 2020

Fusionen und Spaltungen können unter das Sonderregime fallen, sofern gültige wirtschaftliche Gründe vorliegen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

fusión por absorciónescisión totalrégimen especialmotivos económicos válidosbases imponibles negativas LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.1º.a)

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0486-20 27. Feb. 2020

Fusionen können unter das Sonderregime fallen, wenn sie aus triftigen wirtschaftlichen Gründen erfolgen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

régimen especial de fusionesmotivos económicos válidosventaja fiscalreestructuracióndisolución sin liquidación LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.cLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0377-20 19. Feb. 2020

Verschmelzung durch Übernahme kann unter das Sonderregime fallen, sofern mercantile und steuerliche Voraussetzungen erfüllt sind

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

fusión por absorciónrégimen especialmotivos económicos válidosventaja fiscalmodificaciones estructurales LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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