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V2117-20 24. Juni 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · escisión total

Vollständige Spaltung einer Gesellschaft unter dem Regime der Strukturänderungen steuerlich begünstigt

Ein anfragendes Unternehmen plant eine vollständige Spaltung, um Wirtschaftsgüter, die der Geschäftstätigkeit zugeordnet sind, von anderen Vermögenswerten zu trennen. Die DGT stellt fest, dass die Transaktion unter das Sonderregime des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) fallen kann, sofern die handelsrechtlichen Anforderungen erfüllt sind und die steuerliche Ersparnis nicht der Hauptzweck der Maßnahme ist.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob die beschriebene Transaktion unter das im Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer vorgesehene steuerliche Regime fallen kann und ob gültige wirtschaftliche Gründe vorliegen.

Die Entscheidung der DGT

Wenn die Transaktion im geschäftlichen Bereich gemäß dem Gesetz 3/2009 durchgeführt wird, erfüllt sie die Anforderungen des Artikels 76.2.1ºa) des LIS, um als vollständige Spaltung zu gelten. Da die Gesellschafter ihre Proportionalität beibehalten, ist es nicht erforderlich, dass die Vermögenswerte Geschäftsbereiche bilden. Die Anwendung des Sonderregimes erfordert jedoch, dass das Hauptziel der Transaktion nicht Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung ist, sondern dass gültige wirtschaftliche Gründe vorliegen. Gründe wie getrennte Geschäftsführung, Vermögensintegration, Nachfolgeplanung oder Risikotrennung könnten als gültig angesehen werden, wobei ihre Einstufung von den Sachverhalten abhängt.

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