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V1480-22 21. Juni 2022 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión

Fusionen können unter das Sonderregime fallen, wenn sie nach dem Umwandlungsgesetz erfolgen und triftige wirtschaftliche Gründe vorliegen

Eine Holdinggesellschaft erkundigt sich, ob die Absorption zweier Einheiten vom Sonderregime für Fusionen im Körperschaftsteuerrecht profitieren kann. Die DGT stellt klar, dass die Anforderungen des Umwandlungsgesetzes sowie des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) erfüllt sein müssen und die Hauptabsicht nicht die Erlangung eines Steuervorteils sein darf.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob die beschriebene Transaktion unter das in Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer vorgesehene steuerliche Regime fallen kann.

Die Entscheidung der DGT

Um die Sonderregelung anzuwenden, muss die Transaktion im geschäftlichen Bereich gemäß dem Gesetz 3/2009 erfolgen und Artikel 76.1.a) des LIS entsprechen. Ebenso darf die Transaktion gemäß Artikel 89.2 des LIS nicht primär auf Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung abzielen, sondern muss auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruhen. Die beschriebenen Rationalisierungs- und Vereinfachungsgründe könnten gültig sein, wobei ihre Einstufung von den tatsächlichen Sachverhalten der Transaktion abhängt.

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