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V1561-20 22. Mai 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial de fusiones

Fusionen können das Sonderregime in Anspruch nehmen, wenn sie auf wirtschaftlichen Gründen beruhen und nicht nur steuerlichen Zwecken dienen

Eine Holdinggesellschaft erkundigt sich, ob ihre Fusionen unter das steuerliche Sonderregime fallen können. Die DGT stellt klar, dass dies möglich ist, sofern die Anforderungen des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) sowie des Gesetzes über Strukturänderungen erfüllt sind und die Transaktion auf realen wirtschaftlichen Gründen basiert, statt lediglich auf der Erzielung eines Steuervorteils.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si las operaciones descritas se podrían acoger al régimen fiscal especial previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial, la fusión debe realizarse en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumplir los requisitos de los artículos 76.1.a) y c) de la LIS. La existencia de bases imponibles negativas no impide el régimen si la operación busca reforzar la situación financiera de las actividades y no tiene como finalidad preponderante el aprovechamiento de dichas bases. Los motivos económicos deben ser válidos y no responder únicamente a la búsqueda de una ventaja fiscal.

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