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V3640-20 28. Dezember 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Absorptionsfusion kann unter das Sonderregime fallen, sofern das Umwandlungsgesetz eingehalten wird und wirtschaftliche Gründe vorliegen

Es wird geprüft, ob eine Absorptionsfusion das Sonderregime der Körperschaftsteuer in Anspruch nehmen kann und ob hierfür gültige wirtschaftliche Gründe vorliegen. Die DGT stellt klar, dass die Transaktion das Sonderregime nutzen kann, wenn sie gemäß dem Gesetz 3/2009 durchgeführt wird und die Anforderungen des Artikels 76.1 des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) erfüllt, vorausgesetzt, die geltend gemachten wirtschaftlichen Gründe sind real.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob die Anwendung des steuerlichen Sonderregimes gemäß Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer auf die beschriebene Umstrukturierungsmaßnahme zulässig ist und ob ein gültiger wirtschaftlicher Grund für die Anwendung dieses Sonderregimes vorliegt.

Die Entscheidung der DGT

Um das Sonderregime für Fusionen anzuwenden, muss die Transaktion im geschäftlichen Bereich gemäß dem Gesetz 3/2009 erfolgen und die Anforderungen des Artikels 76.1 des LIS erfüllen. Zudem darf sie nicht primär auf Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung abzielen, sondern erfordert gültige wirtschaftliche Gründe wie die Umstrukturierung oder Rationalisierung von Tätigkeiten. Die vom Steuerpflichtigen geltend gemachten Gründe könnten als gültig angesehen werden, wobei ihre endgültige Einstufung von der Überprüfung aller Tatsachen und Umstände der Transaktion abhängt.

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