Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Erhalt der Investition: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 20 Auskünfte · 2013–2024

Geltende Auffassung

Der Erhalt der Investition erfordert nicht die Fortführung der Tätigkeit, sondern die Bewahrung des Anschaffungswertes. Die Reinvestition in verschiedene Vermögenswerte wie Immobilien, Aktien oder Finanzprodukte ist zulässig, um eine Minderung des Wertes zu vermeiden. Im Falle von Personengesellschaften (comunidades de bienes) müssen die Zuweisung und die Realisierung der Investition von jedem Gesellschafter individuell erfolgen.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Flexibilität der Reinvestitionselemente konstant und erlaubt Fusionen sowie Änderungen der Beteiligung, ohne dass der Vorteil verloren geht. Die Rechtsprechung hat präzisiert, dass die entscheidende Voraussetzung der Erhalt des Vermögenswertes und nicht die betriebliche Kontinuität ist. Kürzlich wurde die individualisierte Anwendung für die Mitglieder von Personengesellschaften klargestellt.

Wendepunkte

  1. V2609-16

    Legt fest, dass die Reduzierung der Beteiligung unter 5 % aufgrund einer Fusion als gerechtfertigter Verlust gilt und nicht gegen den Erhalt verstößt.

  2. V0042-22

    Stellt klar, dass der Werterhalt keine Fortführung der Tätigkeit erfordert und die Reinvestition in Finanzanlagen ermöglicht, um eine Wertminderung zu vermeiden.

Analyse auf Grundlage von 19 der 20 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 25. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

20
V2463-24 5. Dez. 2024

Keine Aufrechterhaltung des Erbschaftsreduktionsanspruchs bei Einzahlung des Veräußerungserlöses auf ein Girokonto

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
adquisición mortis causareducción en la base imponiblemantenimiento de la inversiónparticipaciones en entidadesinmovilización de fondos LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V4228-16 3. Okt. 2016

Ausscheiden einer Einheit aus der steuerlichen Konzernzusammenschlussgruppe hebt Investitionsabzug nicht auf, sofern der Vermögenswert im Bestand verbleibt

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
consolidación fiscalreinversión de beneficios extraordinariosmantenimiento de la inversióngrupo fiscalelemento patrimonial TRLIS Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre SociedadesLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. DT 24ª
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V3142-16 6. Juli 2016

Ausschluss einer Einheit aus der steuerlichen Gruppe kann Teilregulierung des Reinvestitionsabzugs nach sich ziehen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por reinversiónbeneficios extraordinariosgrupo de consolidación fiscalmantenimiento de la inversiónsociedades de propósito específico LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 39LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 56.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2105-16 13. Mai 2016

Zweite Reinvestition zur Vermeidung des Verlusts des Abzugs für außerordentliche Gewinne möglich

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
reinversión de beneficios extraordinariosmantenimiento de la inversióndeducción por reinversiónelemento patrimonialregularización de la deducción TRLIS Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre SociedadesLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. DT 24.7
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1107-16 21. März 2016

95 %-Minderung bei der Schenkung von Unternehmensanteilen bei Erfüllung der Freistellungsvoraussetzungen in der Vermögenssteuer möglich

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponibleexención en el impuesto sobre el patrimoniofunciones de direcciónparticipaciones en entidadesbienes gananciales LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V3326-15 28. Okt. 2015

Abzug für die Reinvestition von außerordentlichen Gewinnen auch bei Verwässerung der Beteiligung durch Fusion möglich

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por reinversiónbeneficios extraordinariosfusión por absorciónmantenimiento de la inversiónelementos patrimoniales TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 42TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 42.3.b
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2896-15 6. Okt. 2015

Der Ausschluss einer Gesellschaft aus der steuerlichen Konsolidierungsgruppe stellt keine Verletzung der Aufrechterhaltung der Investition dar

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por reinversión de beneficios extraordinariosgrupo de consolidación fiscalmantenimiento de la inversiónelementos patrimonialesentidades excluidas LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 56.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 74.1.b
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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