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V3142-16 6. Juli 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · deducción por reinversión

Ausschluss einer Einheit aus der steuerlichen Gruppe kann Teilregulierung des Reinvestitionsabzugs nach sich ziehen

Ein Unternehmen erkundigte sich, ob die Übertragung von Anteilen an Zweckgesellschaften (SPVs) an eine ausländische Einheit, was den Ausschluss dieser Gesellschaften aus der steuerlichen Konsolidierungsgruppe zur Folge hat, einen Verstoß gegen die Voraussetzungen für den Abzug von Reinvestitionen aus außerordentlichen Gewinnen darstellt. Die DGT stellt fest, dass eine solche Umstrukturierung einen teilweisen Verstoß gegen die Behaltenspflicht der Investition bedeutet.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si, en el escenario de la reinversión de forma indirecta, la transmisión en el ejercicio 2015 por parte de la entidad consultante de participaciones en las sociedades de propósito específico a la entidad Y residente en Reino Unido y antes de la finalización del plazo de mantenimiento de los activos objeto de reinversión, determinaría el incumplimiento parcial de la obligación mencionada, de forma que el Grupo deberá regularizar la deducción pendiente de aplicación en ese porcentaje.

Die Entscheidung der DGT

La exclusión de las entidades del grupo fiscal supone incumplir parcialmente el requisito de mantenimiento de la inversión del artículo 42.8 del TRLIS. Esto se debe a que la reorganización conlleva una disminución del porcentaje de participación indirecta de la entidad consultante en las sociedades de propósito específico durante el periodo de mantenimiento. Por tanto, el grupo deberá regularizar la deducción pendiente de aplicación en ese porcentaje, salvo que se reinvierta el importe obtenido en otros activos aptos.

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