Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Auseinandersetzung der Gütergemeinschaft: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 19 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Die Auflösung der Gütergemeinschaft und die Zuweisung des entsprechenden Anteils stellen keine Änderung in der Zusammensetzung des Vermögens dar. Die erhaltenen Vermögenswerte behalten ihre ursprünglichen Werte und Anschaffungsdaten bei. Ein Veräußerungsgewinn oder -verlust entsteht nur dann, wenn die Zuweisung von Vermögenswerten den Wert des Eigentumsanteils eines Gesellschafters übersteigt.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der steuerlichen Neutralität der Liquidation der Gütergemeinschaft in der Einkommensteuer (IRPF) konstant. Die Auskünfte bestätigen, dass die Zuweisung des entsprechenden Anteils die Zusammensetzung des Vermögens nicht verändert, wobei die ursprünglichen Werte und Anschaffungsdaten erhalten bleiben, es sei denn, es werden Vermögenswerte zu einem Wert zugewiesen, der über dem Eigentumsanteil liegt.

Analyse auf Grundlage von 19 der 19 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 25. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

19

V0540-26 6. März 2026

Die Auflösung der Gütergemeinschaft löst bei Zuweisung des Eigentumsanteils keine Veräußerungsgewinne oder -verluste aus

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias y pérdidas patrimonialessociedad de ganancialescuota de titularidadvalor de adquisiciónalteración en la composición del patrimonio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2640-25 23. Dez. 2025

Entstehung eines Veräußerungsgewinns bei der Zuweisung von Vermögenswerten bei der Auseinandersetzung der Gütergemeinschaft über den Eigentumsanteil hinaus

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

sociedad de ganancialesganancia patrimonialliquidación de ganancialescuota de titularidadalteración patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2390-25 9. Dez. 2025

Die Befreiung bei Reinvestition in den Hauptwohnsitz kann nach der Liquidation der Gütergemeinschaft angewendet werden

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialexención por reinversiónvivienda habitualliquidación de ganancialesvalor de transmisión LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0247-24 29. Feb. 2024

Kollektivversicherungsleistungen werden beim Empfänger als Arbeitsentgelt besteuert

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoseguro colectivocompromisos por pensionespensión compensatoriarescate LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 5ª

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1966-23 6. Juli 2023

Die Wiederanlagerungsbefreiung kann angewendet werden, wenn der verkaufte Wohnsitz in den vorangegangenen zwei Jahren der gewöhnliche Aufenthalt war

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialtransmisión de viviendaliquidación de gananciales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34.1.a

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1133-23 4. Mai 2023

Keine Steuerbefreiung bei Reinvestition, wenn die verkaufte Immobilie bereits vor mehr als zwei Jahren nicht mehr als Hauptwohnsitz diente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialtransmisión de viviendaliquidación de gananciales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 41

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1445-21 18. Mai 2021

Schuldenbefreiung durch Lebensversicherung nach Tod des Ehegatten gilt als Vermögenszuwachs

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

ganancia patrimonialsociedad de ganancialesbase imponible generalcancelación de deudaseguro de vida LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 45

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3573-20 17. Dez. 2020

Wohnsitzregelung: Unter drei Jahre Aufenthalt gelten nicht als Hauptwohnsitz, sofern der Umzug nicht verpflichtend ist

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

vivienda habitualexención de ganancia patrimonialtransmisión de inmueblesresidencia efectivaliquidación de gananciales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.4.bRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 41 bis

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3116-20 19. Okt. 2020

Befreiung von Mitverpflichteten bei Hypothekendarlehen unterliegt der Steuer auf dokumentierte Rechtsgeschäfte

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

actos jurídicos documentadosresponsabilidad hipotecariasujeto pasivocodeudoresliquidación de gananciales TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 29TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 31.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2285-20 6. Juli 2020

Zahlung an Ex-Ehegatten im Rahmen einer Trennungsvereinbarung mindert nicht den Veräußerungswert von Geschäftsanteilen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de adquisiciónvalor de transmisiónsociedad de ganancialesparticipaciones sociales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1084-20 28. Apr. 2020

Auseinandersetzung der Gütergemeinschaft mit Schuldenausgleich unterliegt nicht der ITP, AJD oder IIVTNU

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

sociedad de ganancialesliquidación de ganancialescompensación de deudasganancia patrimonialvalor de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0895-20 16. Apr. 2020

Kein Abzug für Abfindungszahlungen als Unterhaltsrente bei fehlendem gerichtlichen Titel

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pensión compensatoriareducción en la base imponibleconvenio reguladorliquidación de ganancialesanualidades por alimentos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 55

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2982-18 19. Nov. 2018

Beibehaltung der ursprünglichen Anschaffungswerte und -daten nach der Liquidation der Gütergemeinschaft

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

sociedad de ganancialesganancia patrimonialvalor de adquisiciónfecha de adquisiciónliquidación de gananciales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0306-18 8. Feb. 2018

Zuweisung einer Forderung aus Wertsteigerung von Immobilien bei Gütergemeinschaft hat keine Auswirkungen auf die Einkommensteuer

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

sociedad de ganancialesdisolución de ganancialescrédito de la sociedadmejora de bienes privativosalteración del patrimonio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.2Código Civil

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2550-17 9. Okt. 2017

Übernahme der Hypothekenschuld eines Ex-Ehegatten nach Auflösung der Gütergemeinschaft unterliegt nicht der Schenkungsteuer oder Grunderwerbsteuer

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

sociedad de ganancialesasunción liberatoria de deudaanimus donandihecho imponibleliquidación de gananciales LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.bRD 1629/1991

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2316-16 25. Mai 2016

Der Abzug für den Hauptwohnsitz bezieht sich auf den Teil des Wertes, der nach der Liquidation der Gütergemeinschaft zum Nachlass gehört

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

sociedad de ganancialescaudal relictovivienda habitualliquidación de ganancialesmasa hereditaria LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.aLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.c

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1522-15 20. Mai 2015

Zuweisung von Vermögenswerten als Abgeltung des hälftigen Zugewinns an den überlebenden Ehegatten unterliegt nicht der IIVTNU

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

sociedad de ganancialesliquidación de ganancialesadjudicación de bienesincremento de valortransmisión de propiedad LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.aLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 9

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3254-14 3. Dez. 2014

Lebenslange Rente aus Gütergemeinschaftsauseinandersetzung als Einkünfte aus beweglichem Kapital steuerpflichtig

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

renta vitaliciarendimiento del capital mobiliarioliquidación de ganancialestransmisión de elementos patrimonialessociedad de gananciales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.a). 2º

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2962-14 3. Nov. 2014

Steuerbefreiung bei der Korrektur einer Gütergemeinschaftsauflösung nach Fehler möglich, sofern die Nichtigkeit des vorangegangenen Aktes nachgewiesen wird

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

liquidación de ganancialesrectificación de escrituranulidad del actoganancia patrimonialadjudicación de bienes LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.bTRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 45.I.B.13

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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