Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium
Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.
Geltende Auffassung
Der Legatar ist ipso iure Inhaber des Vermächtnisses ab dem Tod des Erblassers. In Bezug auf das Hausratgut erhöht dieses nicht den Nettowert des Erwerbs der Legatare, denen bestimmte Vermögenswerte unter Ausschluss anderer zugewiesen wurden. Die Veräußerungsgewinne aus der Übertragung von geerbten Immobilien werden den Legataren im Verhältnis zu ihrem Anteil an der Erbengemeinschaft (herencia yacente) zugerechnet.
Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Definition der Natur des Vermächtnisses und dessen Behandlung in Bezug auf das Hausratgut stabil. Die Rechtsprechung hat Präzisierungen zur automatischen Inhaberschaft des Legatars und zur Zurechnung von Erträgen in der Erbengemeinschaft integriert. Es sind keine grundlegenden Richtungswechsel zu beobachten, sondern eine Anwendung von Regeln zur Ertragszurechnung und internationalen Abkommen.
Wendepunkte
Stellt fest, dass der Legatar ipso iure ab dem Tod des Erblassers Inhaber ist, was bestimmt, dass die Steuerpflicht für die ISD (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones) in diesem Moment entsteht.
Präzisiert, dass die Veräußerungsgewinne aus Immobilien, die nach dem Tod und vor der Annahme übertragen werden, den Legataren entsprechend ihrem Anteil an der Erbengemeinschaft zugerechnet werden.
Analyse auf Grundlage von 14 der 16 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 26. September 2026.