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V1355-23 22. Mai 2023 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Kriterium gültig
ISD · legado

Pflicht zur Veranlagung der Schenkungsteuer bei Vermächtnissen, wenn der Vermächtnisnehmer vor der Erbanahme verstirbt

Ein Steuerpflichtiger fragt, ob die Schenkung- und Erbschaftsteuer für Vermögenswerte an seinen Bruder zu entrichten ist, der verstorben ist, ohne das Erbe seines Vaters angenommen zu haben. Die DGT stellt klar, dass das Vermächtnis mit dem Tod des Erblassers automatisch erworben wird. Somit war der Verstorbene bereits Vermächtnisnehmer und unterliegt der Steuerpflicht.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob es erforderlich ist, die Erbschaft- und Schenkungsteuer für den Bruder des Anfragenden aufgrund des Todes seines Vaters zu erheben.

Die Entscheidung der DGT

Der Vermächtnisnehmer erwirbt das Recht am Vermächtnis mit dem Tod des Erblassers und wird somit ipso iure ohne Erfordernis einer Annahme zum Inhaber. Da der Erwerb automatisch erfolgt, tritt der Tatbestand der Erbschaft- und Schenkungsteuer am Tag des Ablebens des Erblassers ein. Stirbt der Vermächtnisnehmer vor dem Erhalt des Vermögenswertes, ist dieser in sein eigenes Vermögen einzubeziehen und im Rahmen seines Nachlasses zu versteuern.

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