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V1815-23 21. Juni 2023 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Kriterium gültig
ISD · obligación personal

Keine Pflicht zur Abgabe einer Erbschaftsteuererklärung in Spanien, wenn das Doppelbesteuerungsabkommen mit Frankreich die Besteuerungsbefugnis verlagert

Ein in Spanien ansässiger Steuerpflichtiger erkundigt sich, ob er für ein Vermächtnis und Lebensversicherungen eines in Frankreich ansässigen Onkels eine Erbschaftsteuererklärung abgeben muss. Die DGT stellt fest, dass diese Vermögenswerte aufgrund des Doppelbesteuerungsabkommens ausschließlich in Frankreich steuerpflichtig sind und somit keine Deklarationspflicht in Spanien besteht.

Die gestellte Frage

Aplicación del Convenio de 8 de enero de 1963 entre Francia y España para evitar la doble imposición y que, de acuerdo con el mismo, tanto el legado como los seguros de vida tributen exclusivamente en Francia. En este caso, obligación de presentar la declaración del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones español, a título informativo.

Die Entscheidung der DGT

Aunque el residente en España está sujeto por obligación personal, el Convenio con Francia prevalece sobre la LISD. El dinero legado tributa solo en Francia si los bienes de los que procede estaban allí al fallecer el causante. Los seguros de vida tributan únicamente en el Estado donde el causante fuera residente, en este caso, Francia. Si el convenio desplaza la tributación a Francia, el contribuyente no está obligado a presentar declaración en España.

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