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V2675-20 2. September 2020 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Kriterium gültig
ISD · hecho imponible

Kein Abzug einer Hypothekenschuld bei der ISD, wenn diese laut Testament nicht dem Erben zusteht

Eine Erbin erkundigt sich, ob sie eine Umkehrhypothek auf die geerbte Immobilie abziehen und die Schulden mit anderen Erbinen teilen kann. Die DGT stellt klar, dass nur Schulden abzugsfähig sind, die gemäß Testament dem jeweiligen Erben zustehen, und dass die Übernahme einer fremden Schuld einer Schenkung gleichkommt.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Besteuerung im Rahmen der Erbschaft- und Schenkungsteuer.

Die Entscheidung der DGT

Die Abwicklung des Nachlasses muss gemäß dem Testament erfolgen, daher kann eine Schuld, die nicht dem Legatar entspricht, nicht abgezogen werden. Wenn der Legatar die Schuld eines anderen ohne Gegenleistung übernimmt, entsteht ein neues steuerbares Ereignis durch Schenkung. In diesem Fall wäre die Erbin die Steuerschuldnerin dieser Schenkung.

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