Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Teilrente: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 33 Auskünfte · 2014–2024

Geltende Auffassung

Die im Rahmen einer Teilrente bezogenen Beträge gelten als Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit. Der Abzug von 40 % gemäß Artikel 18.2 LIRPF (Einkommensteuergesetz) ist nicht zulässig, da die Beträge weder offensichtlich unregelmäßig sind noch mit einem Erhebungszeitraum von mehr als zwei Jahren verknüpft sind. Das Rentenereignis für das Übergangsregime gilt als eingetreten, sobald der Zugang zur Teilrente erfolgt, sofern die Auszahlung der Leistung vor dem Eintritt des vollumfänglichen Rentenstatus beginnt.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Ablehnung des Abzugs wegen Unregelmäßigkeit konstant, da die Zahlungen nicht als Ergebnis eines Erhebungszeitraums von mehr als zwei Jahren angesehen werden. Es wurde eine kohärente Linie darüber beibehalten, wann das Rentenereignis für die Zwecke des Übergangsregimes eintritt. In der analysierten Abfolge sind keine Kriterienänderungen festzustellen.

Analyse auf Grundlage von 32 der 33 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 24. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V0645-24 11. Apr. 2024

Fristen für die Anwendung des 40 %-Abzugs bei Rentenplänen gemäß Übergangsregelung

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
régimen transitorioreducción del 40%jubilación parcialcontingenciaprestación en forma de capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 3.ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2258-23 27. Juli 2023

Eintritt des Rentenfalles für die 40 %-Reduzierung erfolgt bei Voll- oder Teilrente

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
régimen transitoriocontingencia de jubilaciónjubilación parcialjubilación totalreducción del 40% LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécimaLey de Regulación de los Planes y Fondos de Pensiones RD Leg 1/2002
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0253-21 12. Feb. 2021

Eintritt des Rentenfalles: Vollständige Rente oder Beginn der Teilrente

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
contingencia de jubilaciónjubilación parcialjubilación totalrégimen transitorioreducción del 40% LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécimaTR Ley IRPF (RD Leg 3/2004)
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0136-19 21. Jan. 2019

Eintritt des Rentenfalles im Übergangsregime bei Voll- oder Teilrente

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
régimen transitoriocontingencia de jubilaciónjubilación parcialjubilación totalreducción del 40% LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécimaTR Ley IRPF (RD Leg 3/2004)
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V3278-18 26. Dez. 2018

Eintritt des Rentenfalles im Übergangsregime: Vollständige oder Teilrente

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
régimen transitoriocontingencia de jubilaciónjubilación parcialjubilación totalreducción del 40% LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécimaReal Decreto Legislativo 3/2004
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2751-18 19. Okt. 2018

Feststellung des Renteneintritts für die Anwendung der 40-prozentigen Reduzierung

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
régimen transitoriocontingencia de jubilaciónjubilación parcialjubilación totalprestación en forma de capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécimaTR Ley del IRPF (RD Leg 3/2004)
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2066-17 2. Aug. 2017

Eintritt des Rentenfalles im Übergangsregime bei Voll- oder Teilrente

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
régimen transitoriocontingencia de jubilaciónjubilación parcialjubilación totalreducción del 40 por ciento LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécimaTR Ley IRPF (RD Leg 3/2004)
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2063-17 1. Aug. 2017

Eintritt des Rentenfalles im Übergangsregime bei Voll- oder Teilrente

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
contingencia de jubilaciónjubilación parcialjubilación totalrégimen transitorioreducción del 40% LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécimaTR Ley IRPF (RD Leg 3/2004)
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1671-17 29. Juni 2017

Bezug einer Altersrente verhindert keine Befreiung von der Vermögensteuer

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
exenciónjubilación parcialpensión de jubilaciónreducción en la base imponibleimpuesto sobre el patrimonio LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.UnoLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.c
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V5267-16 13. Dez. 2016

Eintritt des Rentenfalles für die 40 %ige Kürzung bei Voll- oder Teilrente

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
contingencia de jubilaciónjubilación parcialjubilación totalrégimen transitorioreducción del 40% LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición transitoria duodécimaTR Ley IRPF (RD Leg 3/2004)
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V5266-16 13. Dez. 2016

Anwendung des 40 %-Abzugs auf Rentenplanleistungen für Beiträge bis 2006

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
régimen transitoriocontingencia de jubilaciónjubilación parcialjubilación totalprestación en forma de capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).3ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V4864-16 11. Nov. 2016

Eintritt des Rentenfalles bei teilweiser Altersrente durch Bezug der Rentenleistung

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
contingencia de jubilaciónjubilación parcialjubilación totalrégimen transitorioprestación en forma de capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición transitoria duodécimaTR Ley IRPF (RD Leg 3/2004)
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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