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V2561-19 19. September 2019 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · jubilación parcial

Frist für die Anwendung des 40 %-Abzugs bei Rentenplänen hängt vom Zeitpunkt des Renteneintritts ab

Eine Anfrage befasst sich mit der Frage, wann die Frist für die Anwendung des 40 %-Abzugs für Beiträge vor 2007 endet, nachdem zunächst eine Teilrente und später eine Vollrente bezogen wurde. Die DGT stellt klar, dass die Frist davon abhängt, wann der Renteneintritt als eingetreten gilt.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Frist für die Anwendung des 40-prozentigen Abzugs auf den als Kapital ausgezahlten Betrag, der dem Anteil der vor 2007 geleisteten Beiträge entspricht.

Die Entscheidung der DGT

Das Renteneintrittsrisiko tritt im Regelfall mit dem Eintritt in den vollumfänglichen Ruhestand ein. Wenn jedoch die Auszahlung der Leistung früher beginnt, gilt das Risiko als mit dem Eintritt in den Teilruhestand eingetreten. Die Frist für die Anwendung des 40-prozentigen Abzugs hängt von dem Geschäftsjahr ab, in dem dieses Risiko eintritt, gemäß den in der zwölften Übergangsbestimmung des Gesetzes 35/2006 festgelegten Grenzen.

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