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V0249-21 12. Februar 2021 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · jubilación parcial

Anwendung des 40 %-Reduktionssatzes bei Rentenplänen bei Einhaltung der gesetzlichen Fristen

Ein Anfragender erkundigt sich, ob bei Renteneintritt der 40 %-Reduktionssatz auf Beiträge zu Rentenplänen vor 2007 angewendet werden kann. Die DGT erläutert, dass dies davon abhängt, wann der Renteneintritt als Eintritt des Versicherungsfalls gilt, um die gesetzlichen Fristen einzuhalten.

Die gestellte Frage

Aufgeworfene Frage: Möglichkeit des Bezugs der Rentenleistung aus Pensionsplänen und der Anwendung des 40-Prozent-Abzugs auf den Teil der Leistung, der den vor 2007 geleisteten Beiträgen entspricht.

Die Entscheidung der DGT

Der Abzug von 40 % für vor 2007 geleistete Beiträge ist nur anwendbar, wenn die Leistung innerhalb der durch die zwölfte Übergangsbestimmung des Gesetzes 35/2006 festgelegten Fristen bezogen wird. Das Rentenereignis tritt im Regelfall beim Eintritt in den vollumfänglichen Ruhestand ein, wenn jedoch die Auszahlung der Teilrente beginnt, gilt das Ereignis zu diesem Zeitpunkt als eingetreten. Die Frist für die Anwendung der Übergangsregelung hängt von dem Geschäftsjahr ab, in dem dieses Ereignis eintritt.

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