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V0645-24 11. April 2024 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · régimen transitorio

Fristen für die Anwendung des 40 %-Abzugs bei Rentenplänen gemäß Übergangsregelung

Der Anfragende erkundigt sich nach der Frist für die Anwendung des 40 %-Abzugs auf Beiträge vor 2007 nach dem Übergang in den Teilrentenbezug. Die DGT stellt klar, dass die Frist vom Zeitpunkt des Eintritts des Versicherungsfalls abhängt und der Abzug pro Versicherungsfall nur einmal angewendet werden kann.

Die gestellte Frage

Aufgeworfene Frage 1. Verfügbare Frist zur Anwendung des im Übergangsrecht vorgesehenen Abzugs von 40 Prozent.

Die Entscheidung der DGT

Der 40-prozentige Abzug für bis 2006 geleistete Beiträge ist auf Leistungen anwendbar, die im Jahr des Eintritts des Versicherungsfalls oder in den zwei folgenden Jahren in Form eines Kapitalbetrags ausgezahlt werden. Im Falle eines Teilruhestands tritt der Versicherungsfall ein, wenn die Auszahlung der Leistung beginnt oder der Übergang in den Ruhestand in Vollzeit erfolgt. Wenn mehrere Auszahlungen für denselben Versicherungsfall vorgenommen werden, kann der Abzug nur auf eine davon angewendet werden, wobei das Kalenderjahr innerhalb der gesetzlichen Frist gewählt werden kann.

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