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V4864-16 11. November 2016 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · contingencia de jubilación

Eintritt des Rentenfalles bei teilweiser Altersrente durch Bezug der Rentenleistung

Der Anfragende erkundigt sich, wann der Rentenfall als eingetreten gilt, um die 40-prozentige Reduzierung bei der Auszahlung eines Rentenplans anzuwenden. Die DGT stellt klar, dass der Rentenfall in dem Moment als eingetreten gilt, in dem im Rahmen des Übergangs zur teilweisen Altersrente die Rentenleistung bezogen wird.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Wenn die Rentenplanleistung in Form eines Kapitalbetrags bezogen wird und zum Zwecke der Anwendung der im Übergangsregime vorgesehenen 40-prozentigen Ermäßigung, wann gilt der Renteneintritt als erfolgt.

Die Entscheidung der DGT

Der Renteneintritt fällt im Regelfall mit dem Zugang zur vollständigen Altersrente zusammen. Wird die Rentenleistung jedoch vor dem vollständigen Renteneintritt bezogen oder der Bezug der Rentenleistung eingeleitet, gilt der Renteneintritt als zum Zeitpunkt des Zugangs zur Teilrente eingetreten. Dies ist relevant für die Bestimmung des Zeitraums, in dem Leistungen bezogen werden können, um das Übergangsregime anzuwenden.

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