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V3233-17 15. Dezember 2017 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · contingencia de jubilación

Eintritt des Rentenfalles für die Anwendung des 40 %-Abzuges bei der Auszahlung von Pensionsplänen

Der Anfragende erkundigt sich, wann der Rentenfall als eingetreten gilt, um den 40 %-Abzug bei der Auszahlung eines Pensionsplans anwenden zu können. Die DGT stellt klar, dass der Rentenfall mit dem Eintritt in den vollständigen Ruhestand oder, falls die Auszahlung der Leistung vorab beginnt, mit dem Eintritt in den Teilruhestand eintritt.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Wenn die Leistungen des Rentenplans in Form eines Kapitalbetrags bezogen werden und zum Zwecke der Anwendung der in der Übergangsregelung vorgesehenen Ermäßigung von 40 Prozent, wann gilt das Renteneintrittsrisiko als eingetreten.

Die Entscheidung der DGT

Um die Übergangsregelung und die Ermäßigung von 40 % anzuwenden, tritt das Renteneintrittsrisiko im Regelfall zum Zeitpunkt des Übergangs in den vollumfänglichen Ruhestand ein. Wenn die Rentenleistung jedoch vor dem vollumfänglichen Ruhestand bezogen wird oder die Auszahlung der Rentenleistung vor dem vollumfänglichen Ruhestand eingeleitet wird, gilt das Risiko als zum Zeitpunkt des Übergangs in den Teilruhestand eingetreten. Die Bestimmung des Ruhestands richtet sich nach den Bestimmungen des entsprechenden Sozialversicherungssystems.

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