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V5266-16 13. Dezember 2016 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · régimen transitorio

Anwendung des 40 %-Abzugs auf Rentenplanleistungen für Beiträge bis 2006

Der Anfragende erkundigt sich, wann der Renteneintritt als eingetreten gilt, um den 40 %-Abzug anzuwenden, und ob dieser nur auf den Teil der Beiträge vor 2007 anwendbar ist. Die DGT stellt klar, dass der Abzug auf den Teil der Leistung entfällt, der auf Beiträge bis zum 31. Dezember 2006 entfällt, sofern die Auszahlung in Form eines Kapitalbetrags oder einer Mischform innerhalb der gesetzlichen Fristen erfolgt.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Wann gilt das Rentenereignis im Hinblick auf die Anwendung des in der Übergangsregelung vorgesehenen Abzugs von 40 Prozent als eingetreten. Und ist es erforderlich, die gesamte Leistung zu beziehen, oder kann nur der Teil der Leistung bezogen werden, der den vor 2007 geleisteten Beiträgen entspricht.

Die Entscheidung der DGT

Der Abzug von 40 % findet auf den Teil der Leistung in Form einer Kapitalzahlung oder einer Mischzahlung Anwendung, der den bis zum 31. Dezember 2006 geleisteten Beiträgen entspricht, sofern diese innerhalb der durch die zwölfte Übergangsbestimmung festgelegten Frist ausgezahlt wird. Das Rentenereignis tritt im Regelfall beim Eintritt in den Ruhestand in vollem Umfang ein, wenn jedoch die Auszahlung der Teilrente beginnt, gilt das Rentenereignis zu diesem Zeitpunkt als eingetreten.

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