Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Unabhängigkeit: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 50 Auskünfte · 2014–2024

Geltende Auffassung

Im Rahmen der Einkommensteuer (IRPF) gelten die Dienstleistungen eines Gesellschaers für eine Gesellschaft für professionelle Dienstleistungen als Erträge aus wirtschaftlicher Tätigkeit, sofern der Gesellschaer im speziellen Regime für Selbstständige oder in einer Sozialkasse registriert ist. Im Hinblick auf die Umsatzsteuer (IVA) hängt die Steuerpflicht von der Unabhängigkeit des Gesellschaers ab, wobei analysiert wird, ob er eigene Mittel organisiert, das wirtschaftliche Risiko trägt und nicht organisatorischen Kriterien der Gesellschaft unterliegt.

Die Position der DGT bleibt in der gesamten analysierten Sequenz konstant. Das Kriterium zur Unterscheidung zwischen Erträgen aus wirtschaftlicher Tätigkeit und Erträgen aus nicht selbstständiger Arbeit im IRPF sowie die Bestimmung der Unabhängigkeit im IVA haben seit 2014 keine wesentlichen Änderungen erfahren.

Analyse auf Grundlage von 48 der 50 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 16. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24

V1610-24 3. Juli 2024

Umsatzsteuerpflicht von Dienstleistungen eines Gesellschafters an seine Gesellschaft hängt von Unabhängigkeit oder Unterordnung ab

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicassocio profesionalsujeción al ivaindependenciasubordinación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0819-23 10. Apr. 2023

Steuerliche Behandlung von Dienstleistungen eines Gesellschafters: IRPF und Umsatzsteuer hängen von Autonomie und eigenen Mitteln ab

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicastrabajo personalsujeción al ivaindependenciasubordinación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0359-23 21. Feb. 2023

Dienstleistungen von Gesellschaftern an ihre Gesellschaft können Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit in der Einkommensteuer sein

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicastrabajo personalsocio profesionalordenación de medios propiosriesgo económico LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1726-22 20. Juli 2022

Dienstleistungen einer Zweigstelle an ihre Muttergesellschaft genießen aufgrund mangelnder Unabhängigkeit keine Umsatzsteuerbefreiung

SG de Impuestos sobre el Consumo

sujeto pasivoriesgo económicomediación financieraindependenciaexención LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1012-22 5. Mai 2022

Umsatzsteuerpflicht von Dienstleistungen eines Gesellschafters hängt von Unabhängigkeit oder Arbeitsabhängigkeit ab

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicastrabajo personalsujeción al ivaindependenciasubordinación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0623-21 17. März 2021

Leistungen von Gesellschaftern an ihre Gesellschaft: Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit oder wirtschaftlicher Tätigkeit (ESt) und Umsatzsteuerpflicht

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicasvalor normal de mercadosujeción al ivaindependencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0014-21 13. Jan. 2021

Partnerleistungen an die eigene Gesellschaft: Einkommensteuer als Arbeitslohn und Umsatzsteuerpflicht abhängig von der Unabhängigkeit

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoactividades económicassujeción al ivaindependenciasubordinación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3451-20 27. Nov. 2020

Dienstleistungen eines Gesellschafters an seine Gesellschaft unterliegen der Einkommensteuer als Arbeitslohn und nicht der MwSt

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicasretribución en especierégimen especial de autónomosindependencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0946-19 7. Mai 2019

Vergütung von geschäftsführenden Gesellschaftern: Einkünfte aus selbstständiger Arbeit oder nichtselbstständiger Arbeit

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoactividades económicassocio profesionaladministradorvalor normal de mercado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.e

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0356-19 19. Feb. 2019

Vergütung von Gesellschaftern für Dienstleistungen an die Gesellschaft: Einkunftsart nach Sozialversicherungsschutz

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicasrendimientos de trabajo personalsujeción al ivaindependenciasubordinación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2769-18 24. Okt. 2018

Dienstleistungen von Gesellschaftern an Gesellschaften: Besteuerung als Arbeitseinkommen oder als Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoactividades económicassocios profesionalessujeto pasivoindependencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0954-18 11. Apr. 2018

Vergütungen eines Gesellschafters für professionelle Dienstleistungen können im Rahmen der Einkommensteuer als Erträge aus wirtschaftlicher Tätigkeit gelten

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicassocio profesionaladministradorindependencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.e

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0628-18 8. März 2018

Dienstleistungen eines Gesellschafters an seine Gesellschaft: Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit oder aus nichtselbstständiger Arbeit

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicassocio profesionalindependenciasubordinación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.e

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0301-18 8. Feb. 2018

Dienstleistungen eines Gesellschafters für seine Gesellschaft: Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit oder aus nichtselbstständiger Arbeit

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicassocio profesionalindependenciasubordinación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.e

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3016-17 20. Nov. 2017

Vergütungen von Geschäftsführern sind Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit; Umsatzsteuerpflicht hängt von Unabhängigkeit ab

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicasadministradoressocios profesionalesindependencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.e

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1850-17 13. Juli 2017

Vergütungen von Geschäftsführern als Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit; Umsatzsteuerpflicht bei professionellen Dienstleistungen hängt von der Autonomie ab

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicasadministradorsocio profesionalindependencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.e

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0990-17 20. Apr. 2017

Vergütungen von Gesellschaftern können als Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit gelten, sofern spezifische Voraussetzungen erfüllt sind

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicasrendimientos del trabajosocio profesionalsujeción al ivaindependencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.e

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0903-17 11. Apr. 2017

Vergütungen eines Gesellschafters für professionelle Dienstleistungen können im Rahmen der Einkommensteuer als Erträge aus wirtschaftlicher Tätigkeit gelten

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoactividades económicassocio profesionalindependenciasubordinación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.e

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0091-17 19. Jan. 2017

Dienstleistungen professioneller Gesellschafter für ihre Gesellschaft können Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit sein

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicassocio profesionalrégimen especial de autónomosindependenciasubordinación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.e

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V5450-16 27. Dez. 2016

Vergütungen von Gesellschaftern können unter bestimmten Voraussetzungen als Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit in der Einkommensteuer gelten

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicassocio profesionalindependenciasubordinación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.e

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3901-16 15. Sept. 2016

Vergütungen von Geschäftsführern sind Arbeitsentgelte; Umsatzsteuerpflicht hängt von der Autonomie ab

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicassocio profesionalvalor normal de mercadoindependencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.e

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3897-16 15. Sept. 2016

Vergütungen von Geschäftsführern als Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit; Umsatzsteuerpflicht bei professionellen Dienstleistungen hängt von der Unabhängigkeit ab

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicassocio profesionalindependenciasubordinación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.e

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3853-16 13. Sept. 2016

Dienstleistungen von Gesellschaftern an ihre Gesellschaft: Steuerliche Behandlung im Rahmen der Einkommensteuer und der Umsatzsteuer

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

vinculaciónvalor normal de mercadorendimientos de actividades económicasrendimientos del trabajoindependencia LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3695-16 5. Sept. 2016

Vergütungen eines Gesellschafters können Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit sein, sofern spezifische Voraussetzungen erfüllt sind

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicassocio profesionaladministradorindependencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.e

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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