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V0301-18 8. Februar 2018 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del trabajo

Dienstleistungen eines Gesellschafters für seine Gesellschaft: Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit oder aus nichtselbstständiger Arbeit

Es wird geklärt, wie Dienstleistungen eines Gesellschafters und Geschäftsführers für seine eigene Gesellschaft steuerlich zu behandeln sind. Die DGT stellt klar, dass die Art der Einkünfte in der Einkommensteuer (IRPF) davon abhängt, ob die Voraussetzungen für eine wirtschaftliche Tätigkeit und die Sozialversicherung erfüllt sind, während für die Umsatzsteuer die Unabhängigkeit der Beziehung zu prüfen ist.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Se consulta la tributación en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas por la retribución correspondiente a los servicios prestados por el socio a la sociedad, teniendo en cuenta la nueva redacción dada al artículo 27 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas por la Ley 26/2014.

Die Entscheidung der DGT

En IRPF, las retribuciones por funciones de administrador son rendimientos del trabajo, pero los servicios profesionales pueden ser rendimientos de actividades económicas si el socio está en el régimen de autónomos y la sociedad se dedica a servicios profesionales. Para el IVA, la sujeción depende de si el socio actúa con independencia, organizando medios propios y soportando riesgo económico, o si existe una relación de subordinación laboral. En el IAE, se debe analizar si la actividad supone la ordenación por cuenta propia de medios de producción o recursos humanos.

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