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V0903-17 11. April 2017 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del trabajo

Vergütungen eines Gesellschafters für professionelle Dienstleistungen können im Rahmen der Einkommensteuer als Erträge aus wirtschaftlicher Tätigkeit gelten

Es wird die steuerliche Behandlung von Dienstleistungen eines Gesellschafters für seine eigene Gesellschaft sowie deren Umsatzsteuerpflicht erörtert. Die DGT stellt fest, dass diese Leistungen unter bestimmten Voraussetzungen als Erträge aus wirtschaftlicher Tätigkeit im Rahmen der Einkommensteuer (IRPF) gelten können, und analysiert die für die Umsatzsteuerpflicht erforderliche Unabhängigkeit.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Se consulta la tributación en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas por la retribución correspondiente a los servicios prestados por el socio a la sociedad, teniendo en cuenta la nueva redacción dada al artículo 27 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas por la Ley 26/2014.

Die Entscheidung der DGT

En IRPF, las retribuciones por cargo de administrador son rendimientos del trabajo; si el socio presta servicios profesionales y está en el RETA, pueden ser rendimientos de actividades económicas. Para el IVA, la sujeción depende de si el socio actúa con independencia, organizando sus propios medios y asumiendo riesgos económicos, o si existe subordinación laboral. En el IAE, la sujeción requiere la ordenación por cuenta propia de medios de producción o recursos humanos.

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