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V0819-23 10. April 2023 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · rendimientos de actividades económicas

Steuerliche Behandlung von Dienstleistungen eines Gesellschafters: IRPF und Umsatzsteuer hängen von Autonomie und eigenen Mitteln ab

Es wird geklärt, wie Dienstleistungen eines Gesellschafters für seine eigene Gesellschaft in der Einkommensteuer (IRPF) zu besteuern sind und ob diese Leistungen der Umsatzsteuer unterliegen. Die DGT stellt fest, dass die IRPF-Behandlung davon abhängt, ob der Gesellschafter als Selbstständiger registriert ist und welche Art der Tätigkeit vorliegt. Hinsichtlich der Umsatzsteuer muss im Einzelfall geprüft werden, ob Unabhängigkeit oder Unterordnung vorliegt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Calificación en el IRPF de la remuneración que percibe dicho socio de la sociedad por la prestación de sus servicios a la misma y sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido.

Die Entscheidung der DGT

En IRPF, los servicios solo son rendimientos de actividad económica si el socio está dado de alta en el régimen especial de autónomos o mutualidad, siempre que la actividad sea profesional. En el IVA, la sujeción depende de un análisis caso por caso de la independencia del socio. Se considerará relación laboral (no sujeta a IVA) si el profesional está sometido a criterios organizativos de la sociedad, no tiene una retribución ligada a resultados y la sociedad responde ante terceros. Si el socio organiza sus propios medios, tiene retribución por resultados y responde ante terceros, la prestación estará sujeta al IVA.

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