Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Zurechnung der Bemessungsgrundlagen: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 40 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Wirtschaftliche Interessengemeinschaften (Asociaciones de Interés Económico, AIE) können das Sondersteuersystem anwenden, sofern sie die Aktivitäten ihres Gesellschaftszwecks tatsächlich ausüben und das Gesetz 12/1991 einhalten. Es wird nicht verlangt, dass die Gesellschafter Aktivitäten ausüben, die mit dem Zweck der AIE in Zusammenhang stehen. Die Eigenschaft als Produzent erfordert Initiative, die Verantwortung für das Werk und die Inhaberschaft an den Rechten. Die Bemessungsgrundlagen der Abzüge werden den in Spanien ansässigen Gesellschaftern entsprechend dem Anteil ihrer wirtschaftlichen Rechte zum Ende des Zeitraums zugerechnet.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Unabhängigkeit der Tätigkeit der Gesellschafter vom Zweck der AIE konstant. Im Laufe der Auskünfte wurden die Bedingung des Produzenten und der Umfang der Bemessungsgrundlage präzisiert, jedoch ohne das Prinzip der Zurechnung der Bemessungsgrundlagen an die Gesellschafter nach ihren wirtschaftlichen Rechten zu ändern.

Wendepunkte

  1. V1916-18

    Präzisiert den Inhalt der Bemessungsgrundlage, einschließlich direkter künstlerischer und technischer Kosten, jedoch unter Ausschluss von Strukturkosten, Versicherungen oder Sicherheitskosten.

Analyse auf Grundlage von 39 der 40 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 23. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V1922-24 3. Sept. 2024

Die erhöhten Sätze des F&E&i-Steuergutschriften der Kanarischen Inseln können nicht angewendet werden, wenn der Gesellschafter nicht in diesem Gebiet ansässig ist oder dort keine Betriebsstätte unterhält

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
agrupación de interés económicodeducción por i+d+iimputación de basesrégimen económico fiscal de canariasestablecimiento permanente LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 35LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 43
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V3230-23 13. Dez. 2023

AIE: Zurechnung von Steuerbemessungsgrundlagen und F&E-Abzügen an Gesellschafter bei Beibehaltung der Gesellschafterstellung zum Bilanzstichtag möglich

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
agrupación de interés económicoimputación de basesdeducción por i+dinvestigación encargadaderechos económicos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1479-23 31. Mai 2023

Die Anwendung des Abzugs für Live-Aufführungen mittels einer AIE erfordert, dass diese das Produktionsrisiko und das Wagnis übernimmt

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
agrupación de interés económicodeducción por espectáculos en vivoriesgo y venturafinanciación de produccionesimputación de bases LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 39.7
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1481-18 30. Mai 2018

Eine AIE kann die Eigenschaft eines Produzenten für die Filmförderung steuerlich geltend machen, sofern spezifische Voraussetzungen erfüllt sind

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
agrupación de interés económicoproductor independientededucción por producciones cinematográficasimputación de basesrégimen especial de las aie LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 43
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1480-18 30. Mai 2018

Eine AIE kann unter bestimmten Voraussetzungen als Produzent gelten und den Steuerabzug für Filmproduktionen beanspruchen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
agrupación de interés económicoproductor cinematográficodeducción por producciones cinematográficasimputación de basesproductor independiente LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 43
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1479-18 30. Mai 2018

Eine AIE kann den Status eines Produzenten erlangen, sofern sie die Anforderungen an einen unabhängigen Produzenten erfüllt

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
agrupación de interés económicoproductor independientededucción por producciones cinematográficasimputación de basesderechos de propiedad intelectual LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 43
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0744-18 20. März 2018

AIE als Produzent für den Filmproduktionsabzug unter bestimmten Voraussetzungen anerkannt

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
agrupación de interés económicoproductora independientededucción por producciones cinematográficasimputación de basescoproducción LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 43
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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