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Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre imputación de bases

40 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «imputación de bases», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 40 consultas · 2014–2026

Criterio vigente

Las Asociaciones de Interés Económico (AIE) pueden aplicar el régimen fiscal especial siempre que realicen efectivamente las actividades de su objeto social y cumplan la Ley 12/1991. No se exige que los socios desarrollen actividades relacionadas con el objeto de la AIE. La condición de productor requiere iniciativa, responsabilidad de la obra y titularidad de derechos. Las bases de las deducciones se imputan a los socios residentes en España según la proporción de sus derechos económicos al cierre del período.

La posición de la DGT se mantiene constante en cuanto a la independencia de la actividad de los socios respecto al objeto de la AIE. A lo largo de las consultas, se ha precisado la condición de productor y el alcance de la base de la deducción, pero sin alterar el principio de imputación de bases a los socios según sus derechos económicos.

Puntos de inflexión

  1. V1916-18

    Precisa el contenido de la base de la deducción, incluyendo costes directos artísticos y técnicos, pero excluyendo gastos de estructura, seguros o seguridad.

Análisis basado en 39 de 40 consultas con criterio disponible. Actualizado 23 de septiembre de 2026.

40 consultas

V1922-24 3 sept 2024

No se pueden aplicar los porcentajes incrementados de la deducción por I+D+i de Canarias si el socio no reside en dicho territorio o no tiene establecimiento permanente allí

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
agrupación de interés económicodeducción por i+d+iimputación de basesrégimen económico fiscal de canariasestablecimiento permanente LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 35LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 43
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V1481-18 30 may 2018

Una AIE puede ostentar la condición de productor para la deducción cinematográfica si cumple requisitos específicos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
agrupación de interés económicoproductor independientededucción por producciones cinematográficasimputación de basesrégimen especial de las aie LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 43
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V1480-18 30 may 2018

Una AIE puede ser considerada productora y aplicar la deducción por producciones cinematográficas bajo ciertos requisitos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
agrupación de interés económicoproductor cinematográficodeducción por producciones cinematográficasimputación de basesproductor independiente LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 43
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V2079-16 13 may 2016

Los socios de una AIE pueden aplicar la deducción por producción cinematográfica si la entidad tiene la condición de productor

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
agrupación de interés económicodeducción por producciones cinematográficasimputación de basesproductor audiovisualderechos económicos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 40.3
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V3208-15 21 oct 2015

Los socios de una AIE pueden aplicar la deducción por producciones cinematográficas si la AIE tiene la condición de productor

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
agrupación de interés económicodeducción por producciones cinematográficasimputación de basesproductor audiovisualderechos económicos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 43.1
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V3055-15 13 oct 2015

Los socios de una AIE pueden aplicar la deducción por producción cinematográfica si la AIE tiene la consideración de productor

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
agrupación de interés económicodeducción por producciones cinematográficasimputación de basesproductor audiovisualderechos económicos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 43.1
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V2402-14 11 sept 2014

Se pueden incluir gastos de copias, publicidad y promoción en la base de deducción por producciones cinematográficas

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por producciones cinematográficasagrupación de interés económicobase de deduccióngastos de publicidad y promociónimputación de bases TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 19.1TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 38.2
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