Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Große Invalidität: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

← DGT-Observatorium

Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 46 Auskünfte · 2014–2025

Geltende Auffassung

Die Sozialversicherungsleistungen aufgrund einer absoluten dauerhaften Erwerbsunfähigkeit oder großen Invalidität sind gemäß Artikel 7.f) des LIRPF (Einkommensteuergesetz) steuerfrei. Renten aufgrund einer teilweisen oder vollständigen dauerhaften Erwerbsunfähigkeit werden gemäß Artikel 17.2.a) als Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit besteuert. Der Grad der Erwerbsunfähigkeit und die Art der Einkunft bestimmen die Anwendung der Steuerbefreiung.

Die Position der DGT bleibt bei der Anwendung von Artikel 7.f) des LIRPF für Leistungen bei absoluter Erwerbsunfähigkeit oder großer Invalidität konstant. Im Laufe der Auskünfte wurde die Unterscheidung zwischen steuerfreien Leistungen und steuerpflichtigen Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit beibehalten. Die Entwicklung zeigt eine größere Präzision bei der Unterscheidung, dass Zuschüsse für die Hilfe durch Dritte nicht von der Steuerbefreiung profitieren.

Wendepunkte

7. Juni 2024 V1337-24

Stellt klar, dass der Zuschuss für die Hilfe durch Dritte als Einkunft aus nichtselbständiger Arbeit zu besteuern ist und die Befreiungen des Artikels 7 des Steuergesetzes keine Anwendung finden.

Analyse auf Grundlage von 44 der 46 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 23. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24

V2402-25 10. Dez. 2025

Teilweise oder vollständige Erwerbsunfähigkeitsrenten unterliegen der Einkommensteuer als Arbeitserträge

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

incapacidad permanenteexenciónrendimientos del trabajoseguridad socialgran invalidez LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.fLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1263-25 9. Juli 2025

Rente bei dauerhafter vollständiger Erwerbsunfähigkeit von der Einkommensteuer befreit

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

incapacidad permanente absolutagran invalidezrentas exentasrendimientos del trabajoseguridad social LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.fLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1248-25 9. Juli 2025

Nicht beitragsfinanzierte Invaliditätsrenten unter Umständen von der Einkommensteuer befreit

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pensión no contributivaincapacidad permanente absolutagran invalidezrendimientos del trabajoexención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.fLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1222-25 4. Juli 2025

Renten bei absoluter dauerhafter Erwerbsunfähigkeit sind unabhängig vom Zahler von der Einkommensteuer befreit

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

incapacidad permanente absolutarentas exentasrendimientos del trabajoseguridad socialgran invalidez LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.fLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1078-25 25. Juni 2025

Leistungen bei absoluter dauerhafter Erwerbsunfähigkeit sind von der Einkommensteuer befreit, auch bei vorheriger Einstufung als Teilunfähigkeit

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

incapacidad permanente absolutarentas exentasseguridad socialincapacidad permanente totalprestaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.fLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0944-25 27. Mai 2025

Keine 30 % Quellensteuer auf eine steuerfreie Rente wegen absoluter Erwerbsunfähigkeit möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

incapacidad permanente absolutarentas exentasretenciónrendimientos del trabajoseguridad social LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.fLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1421-24 13. Juni 2024

Nichtbeitragsfähige Invaliditätsrenten können bei Vorliegen einer schweren Invalidität steuerfrei sein

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pensión no contributivagran invalidezexenciónrendimientos del trabajoincapacidad permanente LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.fLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1337-24 7. Juni 2024

Nicht contributive Invaliditätsrente unter Umständen von der Einkommensteuer befreit

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pensión no contributivaincapacidad permanente absolutagran invalidezsubsidio de ayuda de tercera personarendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.fLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1250-24 30. Mai 2024

Nicht beitragsfinanzierte Invaliditätsrenten können unter bestimmten Voraussetzungen steuerfrei sein

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pensiones no contributivasincapacidad permanente absolutagran invalidezexenciónrendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.fLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1212-24 28. Mai 2024

Nur Renten bei absoluter Erwerbsunfähigkeit oder schwerer Invalidität sind von der Einkommensteuer befreit

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

incapacidad permanente absolutaincapacidad permanente totalrentas exentasrendimientos del trabajoseguridad social LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.fLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1188-24 23. Mai 2024

Clases-Pasivas-Rente bei totaler Erwerbsunfähigkeit von der Einkommensteuer befreit

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

clases pasivasincapacidad permanenteexenciónrendimientos del trabajoagravamiento de enfermedad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.gLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0702-24 16. Apr. 2024

Beihilfe für Beamte: Pension bei schwerer Invalidität nach dem Ausscheiden aus dem Dienst von der Einkommensteuer befreit

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

clases pasivasgran invalidezincapacidad permanente absolutarentas exentasinutilidad para el servicio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.gLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3196-23 11. Dez. 2023

Nicht contributive Invaliditätsrente unter Umständen steuerfrei bei Anerkennung als absolute dauerhafte Erwerbsunfähigkeit oder schwere Invalidität

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pensión no contributivaincapacidad permanente absolutagran invalidezexenciónrendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.fLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3182-23 11. Dez. 2023

Nicht beitragsfinanzierte Invaliditätsrenten können bei nachgewiesener absoluter dauerhafter Erwerbsunfähigkeit oder schwerer Invalidität steuerfrei sein

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pensión no contributivaincapacidad permanente absolutagran invalidezexenciónrendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.fLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0251-23 14. Feb. 2023

Ausländische Invaliditätsrente unter Umständen von der Einkommensteuer befreit

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pensión de invalidezrenta mundialexenciónincapacidad permanente absolutagran invalidez LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 5

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1787-22 27. Juli 2022

Altersrente unterliegt der Einkommensteuer, sofern keine absolute Erwerbsunfähigkeit oder schwere Invalidität vorliegt

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoexenciónincapacidad permanente absolutagran invalidezpensión de jubilación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.fLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1606-22 4. Juli 2022

Ausländische Invaliditätsrenten in Spanien unter bestimmten Voraussetzungen steuerfrei

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exenciónincapacidad permanente absolutagran invalidezrendimientos del trabajoseguridad social LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 5

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0596-22 21. März 2022

Renten bei dauerhafter vollständiger Erwerbsunfähigkeit ab Datum des Bescheids von der Einkommensteuer befreit

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

incapacidad permanente absolutarentas exentasseguridad socialgran invalidezrendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.fLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1177-21 29. Apr. 2021

Schweizer Invalidenrenten in Spanien unter bestimmten Voraussetzungen steuerfrei

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pensión de invalidezincapacidad permanente absolutagran invalidezrenta mundialexención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 5

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1000-20 22. Apr. 2020

Nicht beitragsfinanzierte Invaliditätsrenten können bei nachgewiesener absoluter dauerhafter Erwerbsunfähigkeit oder schwerer Invalidität steuerfrei sein

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pensiones no contributivasincapacidad permanente absolutagran invalidezexenciónrendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.fLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0129-20 21. Jan. 2020

Nicht beitragsgebundene Invaliditätsrenten unterliegen der Einkommensteuer, sofern keine Befreiungsvoraussetzungen vorliegen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pensión no contributivarendimientos del trabajoexenciónincapacidad permanente absolutagran invalidez LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.fLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0065-20 15. Jan. 2020

Verkauf der Hauptwohnung bei schwerer oder großer Abhängigkeit von der Einkommensteuer befreit

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvivienda habitualdependencia severagran dependenciaexención por reinversión LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 6.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1351-19 10. Juni 2019

Voraussetzungen für die Steuerbefreiung ausländischer Invalidenrenten gemäß Art. 7 Buchst. f) LIRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pensión de invalidezrenta exentaincapacidad permanente absolutagran invalidezseguridad social LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 5

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1347-19 10. Juni 2019

Ausländische Invalidenrenten in Spanien unter bestimmten Voraussetzungen steuerfrei

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exenciónpensión de invalidezincapacidad absolutagran invalidezseguridad social LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 5

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

Auf Ihren Fall anwenden

Beckham-Gesetz und Impatriate-BesteuerungSprechen Sie mit dem Team, das diese Doktrin täglich anwendet.

IRPF-Rechner 2026Schätzen Sie die Auswirkung auf Ihren Fall in zwei Minuten.

Mit dem Steuerteam sprechenWir prüfen, ob dieses Kriterium Sie betrifft und was es bedeutet.

Kontakt