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V1343-24 7. Juni 2024 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · ganancia patrimonial

Keine Besteuerung des Veräußerungsgewinns bei der Schenkung von Anteilen unter Erfüllung der Voraussetzungen des Art. 20.6 LISD

Der Anfragende erkundigt sich, ob die Schenkung von Anteilen an seiner Beteiligungsgesellschaft für die Ermäßigung der Erbschaft- und Schenkungsteuer (ISD) in Betracht kommt und ob eine Nichtunterwerfung unter die Einkommensteuer (IRPF) möglich ist. Die DGT stellt klar, dass bei Erfüllung der Voraussetzungen der LISD für die ISD-Ermäßigung kein Veräußerungsgewinn oder -verlust in der Einkommensteuer des Schenkers zu berücksichtigen ist.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si puede resultar aplicable a la donación lo previsto en el artículo 20.6 de la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones y el artículo 33.3.c) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar la reducción del 95% en el ISD, el donante debe tener derecho a la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio, cumpliendo requisitos de actividad económica, participación mínima y funciones de dirección. En el IRPF, se estimará la inexistencia de ganancia o pérdida patrimonial en las transmisiones lucrativas que cumplan los requisitos del artículo 20.6 de la LISD, siempre que los elementos afectos hayan estado en la actividad económica al menos cinco años antes de la transmisión. Este criterio de no sujeción en IRPF es aplicable independientemente de que el donatario aplique o no la reducción en el ISD.

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