Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Neugründete Unternehmen: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

← DGT-Observatorium

Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 45 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Der Abzug erfordert die Zeichnung von Aktien oder Anteilen, die die Anforderungen an die Rechtsform, Eigenmittel und die Grenzen des Stammkapitals erfüllen. Die Investition muss eine Zahlung von Beträgen beinhalten; die Verrechnung von Forderungen ist ausgeschlossen, sofern keine tatsächliche Bareinlage erfolgt. Das Recht auf Abzug kann in aufeinanderfolgenden Zeiträumen ausgeübt werden, sofern die gesetzlichen Anforderungen und die Fristen für die Gründung der Gesellschaft eingehalten werden.

Die Position der DGT bleibt bei der Anwendung der Anforderungen des Artikels 68.1 der LIRPF (Einkommensteuergesetz) konstant. Es wurden Aspekte bezüglich der Verrechnung von Forderungen und der Reinvestition von Kapitalgewinnen präzisiert, ohne jedoch den Kern des Kriteriums zu verändern. Die jüngste Entwicklung beschränkt sich auf die Anwendung der neuen Sätze und Bemessungsgrundlagen, die durch das Gesetz 28/2022 eingeführt wurden.

Wendepunkte

  1. V3269-16

    Legt fest, dass die Verrechnung von fälligen Forderungen keinen Abzug zulässt, da seitens der Zeichner keine Zahlung von Beträgen erfolgt.

  2. V2281-20

    Ändert das vorherige Kriterium, indem es ermöglicht, dass sowohl Bareinlagen als auch die Verrechnung von Forderungen den Abzug in Anspruch nehmen können, gemäß der Entscheidung des TEAC.

Analyse auf Grundlage von 43 der 45 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 23. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V0638-23 17. März 2023

Investitionsabzug für Neugründungen auf die Zeichnung von Anteilen beschränkt

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por inversiónempresas de nueva creaciónsuscripción de accionesparticipaciones socialesanalogía tributaria LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 14
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0795-22 11. Apr. 2022

Abzug für Investitionen in Neugründungen erfordert Zeichnung von Anteilen oder Aktien

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por inversiónempresas de nueva creaciónsuscripción de accionesampliación de capitalpréstamo participativo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

Auf Ihren Fall anwenden

Beckham-Gesetz und Impatriate-BesteuerungSprechen Sie mit dem Team, das diese Doktrin täglich anwendet.
IRPF-Rechner 2026Schätzen Sie die Auswirkung auf Ihren Fall in zwei Minuten.
Mit dem Steuerteam sprechenWir prüfen, ob dieses Kriterium Sie betrifft und was es bedeutet.
E-Mail
Kontakt