Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Zwangsvollstreckung: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 21 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Der Vermögensverlust aus einer Forderung erfolgt nicht automatisch und setzt voraus, dass die Forderung gerichtlich uneinbringlich ist. Für deren steuerliche Berücksichtigung muss entweder ein Forderungsverzicht im Rahmen eines Insolvenzverfahrens erfolgen oder ein Jahr seit Beginn eines gerichtlichen Vollstreckungsverfahrens ohne Befriedigung der Forderung vergangen sein. Wenn der Verursacher eines Betrugs identifiziert wird, wird der Verlust als Forderung behandelt, die diesen Anforderungen unterliegt; wenn er nicht identifiziert wird, tritt der Verlust sofort ein.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Anforderung konstant, dass der Forderungsverlust gemäß Artikel 14.2.k) des LIRPF (Einkommensteuergesetz) gerichtlich uneinbringlich sein muss. Die jüngsten Auskünfte präzisieren die Unterscheidung zwischen dem sofortigen Verlust durch Betrug mit unbekanntem Täter und dem Verlust, der an Vollstreckungsfristen gebunden ist, wenn der Täter identifiziert wird.

Wendepunkte

  1. V5365-26

    Legt die Unterscheidung zwischen einem sofortigen Vermögensverlust, wenn der Verursacher des Betrugs nicht identifiziert wird, und der Anwendung von Fristen der Zwangsvollstreckung fest, wenn der Verursacher bekannt ist.

Analyse auf Grundlage von 20 der 21 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 25. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

21
V5346-26 28. Juli 2026

Zurechnung des Vermögensverlusts bei Betrug bei Vorliegen einer Forderung

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
pérdida patrimonialderecho de créditoimputación temporalejecución forzosaprocedimiento concursal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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