Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Nicht eingetriebene Forderungen: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 17 Auskünfte · 2015–2025

Geltende Auffassung

Der Zahlungsverzug führt nicht automatisch zu einem Vermögensverlust. Um fällige und nicht eingetriebene Forderungen gemäß Artikel 14.2.k) des IRPF-Gesetzes (Einkommensteuergesetz) steuerlich geltend zu machen, muss entweder ein Schuldenerlass im Rahmen einer Vereinbarung oder Refinanzierung stattfinden oder das Insolvenzverfahren ohne Befriedigung der Forderung abgeschlossen werden. Diese Verluste werden unter Berücksichtigung der Grenzen des Artikels 48 des IRPF-Gesetzes in die allgemeine Bemessungsgrundlage einbezogen.

Die Position der DGT bleibt im Kern des Kriteriums konstant: Der bloße Zahlungsverzug reicht als solche nicht aus. Die Entwicklung zeigt eine Spezialisierung im Bereich des Insolvenzrechts, wobei detailliert wird, dass der Verlust zum Zeitpunkt des Wirksamwerdens des Schuldenerlasses oder zum Abschluss des Insolvenzverfahrens anzusetzen ist. Es gibt keine grundlegenden Änderungen hinsichtlich der Anforderungen der Umstände des Artikels 14.2.k).

Analyse auf Grundlage von 16 der 17 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 25. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

17

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