Doctrine par thème · Observatoire DGT

Crédit non encaissé : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 17 rescrits · 2015–2025

Doctrine en vigueur

Le défaut de paiement ne génère pas automatiquement une perte patrimoniale. Pour imputer des créances échues et non recouvrées en vertu de l'article 14.2.k) de la Loi sur l'IRPF (Impôt sur le revenu des personnes physiques), il doit y avoir une remise de dette dans le cadre d'un accord ou d'un refinancement, ou la conclusion de la procédure d'insolvabilité sans désintéressement de la créance. Ces pertes sont intégrées dans la base imposable générale avec les limites de l'article 48 de la Loi sur l'IRPF.

La position de la DGT reste constante sur le cœur du critère : le défaut de paiement n'est pas suffisant en soi. L'évolution montre une spécialisation dans le domaine des procédures d'insolvabilité, précisant que la perte est imputée au moment de l'efficacité de la remise de dette ou de la conclusion de la procédure d'insolvabilité. Il n'y a pas de changements de fond concernant l'exigence des circonstances prévues à l'article 14.2.k).

Analyse fondée sur 16 des 17 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 25 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

17
V0915-24 25 avr. 2024

La perte en capital résultant d'une créance non recouvrée dans le cadre d'une procédure collective peut être imputée à la case 0305 de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPF)

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
pérdida patrimonialcrédito no cobradoprocedimiento concursalimputación temporalbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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