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V2441-24 4. Dezember 2024 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · pérdida patrimonial

45 % Schuldenschnitt im Insolvenzplan der Bosques Naturales SA führt zu steuerlichem Verlust im Rahmen der Einkommensteuer 2024

Ein Steuerpflichtiger, der zwischen 2005 und 2006 in die Bosques Naturales SA investierte, berichtet, dass das Unternehmen 2018 in ein Insolvenzverfahren geriet. Der Insolvenzplan (45 % Schuldenschnitt und Umwandlung des Restbetrags in Aktien) wurde im April 2024 rechtskräftig. Die DGT bestätigt, dass der 45 %ige Verzicht auf die von der Insolvenzverwaltung anerkannte Forderung einen steuerlichen Verlust darstellt, der dem Veranlagungszeitraum 2024 zuzurechnen ist, gemäß Art. 14.2.k).2º LIRPF. Da der Verlust nicht aus der Veräußerung von Vermögenswerten resultiert, wird er in die allgemeine Bemessungsgrundlage einbezogen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Tributación en el IRPF de la pérdida patrimonial correspondiente a la quita.

Die Entscheidung der DGT

Conforme al artículo 14.2.k).2º de la LIRPF, la pérdida patrimonial derivada de créditos no cobrados puede imputarse al período en que, estando el deudor en concurso, adquiera eficacia el convenio con quita conforme al artículo 133 de la Ley Concursal, computándose la pérdida por la cuantía de la quita. La firmeza del convenio en 2024 determina que la pérdida (quita del 45% del crédito reconocido) se impute al IRPF 2024 como pérdida patrimonial que no deriva de transmisión de elementos patrimoniales, integrándose en la base imponible general conforme a los artículos 45 y 48 de la LIRPF.

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