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V0525-23 6. März 2023 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · pérdida patrimonial

Abzug des Vermögensverlusts durch uneinbringliche Forderungen im Jahr des Abschlusses des Insolvenzverfahrens möglich

Die Anfragende erkundigt sich nach dem Zeitpunkt, zu dem der Verlust einer Beteiligung an einer in Insolvenz befindlichen Gesellschaft steuerlich geltend gemacht werden kann. Die DGT stellt klar, dass der Verlust dann zuzurechnen ist, wenn die Voraussetzungen des Artikels 14.2 Buchstabe k) des LIRPF erfüllt sind, wie etwa der Abschluss des Insolvenzverfahrens ohne Befriedigung der Forderung.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Tributación de las pérdidas obtenidas por el dinero invertido y no recuperado.

Die Entscheidung der DGT

La falta de pago de un deudor no genera automáticamente una pérdida patrimonial. En el ámbito concursal, la pérdida por créditos vencidos y no cobrados se imputa cuando concluye el procedimiento sin que se haya satisfecho el crédito, salvo que la conclusión se deba a causas específicas del artículo 176 de la Ley Concursal. En este caso, la pérdida es imputable al período impositivo 2022 y se integra en la base imponible general con los límites de los artículos 45 y 48 de la LIRPF.

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