Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Tatsächliche Kontrolle: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 16 Auskünfte · 2014–2022

Geltende Auffassung

Das Vorliegen einer tatsächlichen Kontrolle über eine Handelsgesellschaft schließt den Charakter eines Arbeitsverhältnisses für diejenigen aus, die Leitungs- oder Managementfunktionen ausüben. Dies verhindert den Zugang zu Steuervorteilen, die Arbeitnehmern vorbehalten sind, wie etwa die Steuerbefreiung für Auslandstätigkeiten oder die Ermäßigung aufgrund einer Behinderung. In diesen Fällen werden die erbrachten Leistungen als selbstständige Tätigkeit oder als Arbeitsentgelt in Form von Sachbezügen betrachtet.

Die Position der DGT ist seit 2014 konstant und wendet das Kriterium an, dass die tatsächliche Kontrolle das Arbeitsverhältnis aufhebt. Im Laufe der Auskünfte wurde diese Auslegung auf verschiedene Vergünstigungen ausgeweitet, von der Befreiung gemäß Artikel 7.p) LIRPF (Einkommensteuergesetz) bis hin zur Anwendung von Ermäßigungen wegen Behinderung und der Behandlung von Versicherungsprämien. Die Rechtsprechung ist einheitlich darin, die tatsächliche Kontrolle mit dem Ausschluss aus dem Status eines Arbeitnehmers zu verknüpfen.

Analyse auf Grundlage von 16 der 16 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 26. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

16
V0816-15 13. März 2015

Befreiung bei Auslandsarbeit setzt bestehendes Arbeitsverhältnis voraus

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
exención por trabajos en el extranjerorelación laboralcontrol efectivorendimientos del trabajosociedad mercantil LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0100-14 20. Jan. 2014

Keine Steuerbefreiung für Auslandsarbeit ohne bestehendes Arbeitsverhältnis

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
exención por trabajos en el extranjerorelación laboraladministrador únicocontrol efectivorendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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