Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Zuweisung von Werten: doktrinäre Entwicklung der DGT

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

← DGT-Observatorium

Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 24 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Bei im geschäftlichen Bereich durchgeführten Gesamtauflösungen, bei denen die Gesellschafter Anteile im Verhältnis zu ihrer bisherigen Beteiligung erhalten, ist die Voraussetzung des Artikels 76.2.1.a) der LIS (Gesellschaftsteuergesetz) erfüllt. Es ist nicht erforderlich, dass die Vermögenswerte Geschäftsbereiche bilden, um die steuerliche Neutralität anzuwenden. In Spanien ansässige Gesellschafter werden keine Einkünfte aus der Zuweisung von Werten verbuchen und behalten ihre steuerlichen Werte bei.

Die Position der DGT ist seit 2014 konstant geblieben. Alle Auskünfte bestätigen, dass die Proportionalität bei der Übertragung von Anteilen die Anwendung des Sonderregimes ermöglicht, ohne dass Geschäftsbereiche vorhanden sein müssen. Das Kriterium verlangt wiederholt das Vorliegen wirtschaftlich begründeter Motive und das Fehlen von Betrug.

Analyse auf Grundlage von 23 der 24 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 24. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V0230-23 13. Feb. 2023

Vollständige Spaltungen können unter das Sondersteuerregime fallen, sofern die Anforderungen des LIS erfüllt sind und wirtschaftliche Gründe vorliegen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión totalrégimen especialmotivos económicos válidospatrimonio socialatribución de valores LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2786-21 12. Nov. 2021

Vollständige Spaltung kann unter dem Regime der steuerlichen Neutralität stehen, sofern LIS-Anforderungen und wirtschaftliche Gründe vorliegen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión totalneutralidad fiscalmotivos económicos válidosatribución de valorestransmisión de activos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1557-20 22. Mai 2020

Sonderregime für Fusionen auch ohne Wertzuweisung bei Ein-Personen-Gesellschaften anwendbar

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusionesneutralidad fiscalmotivos económicos válidosbases imponibles negativasatribución de valores LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V4870-16 11. Nov. 2016

Fusionen unter dem Sonderregime der Körperschaftsteuer bei Erfüllung der Anforderungen des Gesetzes 3/2009 und triftigen wirtschaftlichen Gründen möglich

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusiónrégimen especialmotivos económicos válidostransmisión de patrimonioatribución de valores LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 77
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1749-16 20. Apr. 2016

Anwendung des Sonderregimes bei Spaltungen bei Vorliegen wirtschaftlicher Gründe

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión totalrégimen especialmotivos económicos válidosatribución de valoresramas de actividad LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.1.a
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1919-15 17. Juni 2015

Anwendung des Sonderregimes für Fusionen ohne Anteilszuweisung bei Erfüllung wirtschaftlicher und geschäftlicher Voraussetzungen möglich

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusionesneutralidad fiscalmotivos económicos válidosatribución de valoresparticipación íntegra LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0992-15 27. März 2015

Sonderregime für Fusionen: Zuteilung von Kapitalwerten an Gesellschafter erforderlich

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusión por absorciónrégimen especial de fusionesbases imponibles negativasatribución de valoresmotivos económicos válidos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 77.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0521-15 9. Feb. 2015

Fusionen zwischen Gesellschaften im Alleinbesitz können das Sonderregime in Anspruch nehmen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusionesneutralidad fiscalsociedades íntegramente participadasmotivos económicos válidosbases imponibles negativas LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

Auf Ihren Fall anwenden

Körperschaftsteuer-BeratungSprechen Sie mit dem Team, das diese Doktrin täglich anwendet.
Mit dem Steuerteam sprechenWir prüfen, ob dieses Kriterium Sie betrifft und was es bedeutet.
E-Mail
Kontakt