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V2786-21 12. November 2021 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · escisión total

Vollständige Spaltung kann unter dem Regime der steuerlichen Neutralität stehen, sofern LIS-Anforderungen und wirtschaftliche Gründe vorliegen

Ein Alleingesellschafter plant die vollständige Spaltung seines Unternehmens, um seinen Ruhestand zu regeln und das Immobilienvermögen zu schützen. Die DGT weist darauf hin, dass die Transaktion das Sonderregime der steuerlichen Neutralität anwenden könnte, sofern die handelsrechtlichen Voraussetzungen erfüllt sind und kein primärer Zweck der Steuerhinterziehung oder des Steuervermeidung vorliegt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si los antecedentes y supuestos de hecho expuestos constituyen motivo económico válido al objeto de acogerse, la escisión total planteada, a los requisitos exigidos para la aplicación del régimen de neutralidad fiscal regulado en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y para que, en consecuencia, no se integren en la base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de PF1 las rentas que se pongan de manifiesto con ocasión de la atribución de valores de las entidades adquirentes y, no se integren en la base imponible del Impuesto sobre Sociedades de la entidad A las rentas o beneficios extraordinarios que se pongan de manifiesto por la transmisión de sus activos a las dos entidades de nueva creación que se van a constituir para hacerse cargo de tales activos.

Die Entscheidung der DGT

Si la escisión se realiza según la Ley de modificaciones estructurales y el socio recibe participaciones de forma proporcional, podría acogerse al régimen especial de la LIS. En este caso, el socio no integrará en su base imponible las rentas por la atribución de valores, valorándose estos por el valor fiscal de los entregados. No obstante, la aplicación del régimen requiere que la operación no tenga como objetivo principal la ventaja fiscal, debiendo acreditarse motivos económicos válidos como la reestructuración de actividades.

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