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V1557-20 22. Mai 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial de fusiones

Sonderregime für Fusionen auch ohne Wertzuweisung bei Ein-Personen-Gesellschaften anwendbar

Eine Gesellschaft erkundigte sich, ob eine Fusion zwischen zwei Unternehmen, die sich vollständig im Besitz desselben Gesellschafters befinden, unter das Sonderregime des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) ohne Wertzuweisung fallen kann. Die DGT stellt klar, dass dies möglich ist, sofern die handelsrechtlichen Voraussetzungen erfüllt sind und die Transaktion auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruht.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación descrita podría acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

En fusiones entre sociedades íntegramente participadas por un mismo socio, la falta de atribución de valores o de aumento de capital no impide aplicar el régimen especial, ya que la situación patrimonial del socio no varía sustancialmente. No obstante, la operación debe cumplir los requisitos mercantiles y no tener como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal. La existencia de bases imponibles negativas no invalida el régimen si la operación responde a motivos económicos válidos y no busca preponderantemente su aprovechamiento.

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